第三章税收归宿析20100107.docVIP

第三章 税收归宿分析 税收负担与税收归宿 税收负担 税收的负担就是税收在不同人身上引起的社会福利后果与社会效率后果。讨论税收负担包括两个方面：（1）撇开不同的社会集团从政府由税收来筹措的公共支出中得到的任何好处不说，征税对于不同集团的福利究竟造成了什么影响？这属于税收归宿（Tax incident）方面的讨论。税收归宿是税金的最终负担点，这时，税收已无法转嫁出去了。（2）什么是税收的效率成本？这就是税收使纳税者造成的福利损失，减去税收给他们带来的好处。这通常又称为是税收的超额负担（excess burden of the tax）或者税收的净损失（net loss of the tax）。 税收负担等于税收归宿加上税收的超额负担。在讨论税收的配置目的与分配目的时，主要就讨论税收归宿与税收的超额负担问题。 对税收的局部均衡分析与一般均衡分析之间的区别 通过一个例子来说明这种区别。 假定我们考虑对公司的利润开征一种新税，国家法律要求公司纳税，因此，该税收的法定归宿落到了公司上。然而，公司只是一个法人，而非自然人，因此，公司不可能是利润税的最终归宿。公司或者会减少对股票持有者的红利发放额，这时，税的经济归宿将落到股票持有者身上；公司或者会企图削减工人的工资，这时，税的经济归宿会落到工人身上；公司或者会提高消费品价格，这样做使税的经济归宿落到了消费者身上。 如果分析层次到此为止，则