2015第四章 营业税.docVIP

第四章　营业税 近三年考试题型、题量分析 单选题 多选题 计算题 综合题 合　计 　　2006 5 6 2 4 17 　　2007 5×1＝5 12×2＝24 （二） 8 （一）2（二）2 41 　　2008 6×1＝6 5×2＝10 6 2 24 　　本章主要内容：本章共12节：　　大纲要求掌握行业：第三节 建筑业营业税的规定　　第四节 金融保险业营业税的规定　　第七节 娱乐业营业税的规定　　第八节 服务业营业税的规定　　第十节 销售不动产营业税的规定　　　　本章新增内容：　　（1）第一节 概述 增加“2008年对营业税法规的修订6点”（P198）、增加几项具体业务不征营业税的规定（P196）　　（2）第三节 建筑业营业税变化：从事建筑安装工程作业的营业额不包括设备的价款。　　（3）第四节 金融保险营业税的规定：外汇转贷业务的余额计税取消（P209）　　（4）第十一节营业税的减税、免税：新增32、33、34（P228）；个人出租住房3%基础上减半征收营业税。　　 第一节　营业税概述（了解） 　　第一部分：重点内容精讲　　　　四、营业税的征税范围（熟悉）　　（一）“境内”的含义　　（二）应税行为的含义：　　（1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营税的征收范围。　　（2）新增：几项具体业务不征营业税的规定（P196）　　（三）与增值税征税范围的划分　　比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：　　六、营业税计税依据的基本规定　　（一）全额计税　　营业税的计税依据即营业额它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。　　（二）差额计税：列举项目　　（三）核定计税依据　　计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）　　上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。　　（四）特殊规定：　　营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。　　可抵免的税额＝价款÷（1＋17%）×17%　　七、营业税申报与缴纳的基本规定　　（一）纳税义务发生时间　　预收性质价款的纳税义务发生时间：　　（二）纳税地点—劳务发生地（不动产在座落地，其他劳务在纳税人机构所在地）　　（三）纳税期限——以1个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税。　　新变化：2009年1月1日起，纳税人以1个月或1季为一期纳税，于期满后15日内申报纳税。　　银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度。　　八、增加“2008年对营业税法规的修订6点”（P198）　　　　第二部分：近三年部分考题回顾　　【例题1·多选题】（2008年）下列业务属于营业税征收范围的有（　）。　　A.银行销售金银业务　　B.邮政部门销售集邮商品业务　　C.典当业销售死当物品　　D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务　　E.计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务　　【答疑编号941040101】　　【答案】BE　　【解析】银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。　　【例题2·多选题】（2008年）下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（　）。　　A.单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地　　B.提供跨省工程劳务，纳税地点为提供劳务所在地　　C.合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地　　D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地　　E.境内单位通过网络为其他单位提供培训、信息等服务的，纳税地点为单位机构所在地　　【答疑编号941040102】　　【答案】ACDE　　【解析】纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。　　　　第三部分：经典习题　　【例题1·多选题】依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范围的有（　）。　　A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务　　B.境内保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务　　C.境内保险机构提供的出口信用险劳务　　D.境内保险机构提供的出口货物险劳务　　E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务　　【答疑编号941040103】　　【答案】BE　　【解析】境内保险机构提供的保险业务是指境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务，境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务。境内保险机构为出口货物提供的保险业务不属于营业税征收范围。　　【例题2·多选题】外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未