13《事业单位计制度》第六章负债类.ppt

新会计制度相关业务分录 广东商学院 会计学院 李淑珍 副教授 二、负债类 短期借款 一、本科目核算事业单位借入的期限在 1 年内（含 1 年)的各种 借款。 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理如下： （一）借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银 行存款”科目，贷记本科目。 （二）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行 承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。 （三）支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银 行存款”科目。 （四）归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的短期借款 本金。 2101 应缴税费 一、本科目核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税 费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、 房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。 事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 事业单位应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出 等有关科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 属于增 值税一般纳税人的事业单位，其应缴增值税明细账中应设臵“进项 税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。 三、应缴税费的主要账务处理如下： （一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的， 按税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处臵资产损溢——处臵 净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记本科 目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （二）属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的， 按确定的成本（不含增值税进项税额），借记“存货”科目，按增 值税专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应 缴增值税——进 项税额），按实际支付或应付的金额，贷记 “银行存款”、“应付 账款”等科目。 属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘 亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销 项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处臵资产时，按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金 额，借记“待处臵资产损溢”科目，按材料 的账面余额，贷记“存 货”科目，按转出的增值税进项税额，贷记 本科目（应缴增值税— —进项税额转出）。 属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服 务，按包含增值税的价款总额，借记“银行存款”、“应收账款”、 “应收票据”等科目，按扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记 “经营收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税金额，贷 记本科目（应缴增值税——销项税额）。 属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税时，借记本 科目（应缴增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。 属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税 服务，按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、 “应收票据”等科目，按实际收到或应收价款扣除增值税额后的金 额，贷记“经营收入”等科目，按应缴增值税金额，贷记本科目（应 缴增值税）。实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税），贷 记“银行存款”科目。 （三）发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按 税法规定计算的应缴税金数额，借记有关科目，贷记本科目。实际 缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （四）代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴 的 个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。实际 缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（五）发生企业所得税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税 金数额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目。实际缴 纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （六）发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额，借记 有 关科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。 四、本科目期末借方余额，反映事业单位多缴纳的税费金额； 本科目期末贷方余额，反映事业单位应缴未缴的税费金额。 应缴国库款 一、本科目核算事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费 除外）。 二、本科目应当按照应缴国库的各款项类别进行明细核算。 三、应缴国库款的主要账务处理如下： （一）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时，借记有 关科目，贷记本科目。 （二）事业单位处臵资产取得的应上缴国库的处臵净收入的账 务处理，参见“待处臵资产损溢”科目。 （三）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位应缴入国库但尚未缴 纳的款项。 2103 应缴财政专户款 一