会计初级笔记15.docVIP

第五节　持有至到期投资 （主要考核客观题，不定项选择题也会涉及） 【提示】本节内容需要接着交易性金融资产学习，2014年考试中仅仅涉及到客观题，2015年重点掌握客观题，即使存在不定项选择题也仅仅是部分内容。 金融资产的学习顺序是：交易性金融资产—持有至到期投资—可供出售金融资产—长期股权投资。 一、持有至到期投资的含义 持有至到期投资 （核算科目：持有至到期投资） 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生（关键点）金融资产。（国债、企业债券、金融债券等） （1）到期日固定、回收金额固定或可确定； （2）有明确意图持有至到期； （3）有能力持有至到期。 “有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。 【提示】只有债券投资才能作为“持有至到期投资”核算。 结合第三节中金融资产的类别学习。 二、持有至到期投资的取得 （一）持有至到期投资设置的会计科目 持有至到期投资——成本（面值）（借方余额） 　　　　　　　——利息调整（借方或贷方余额） 　　　　　　　——应计利息（一次还本付息）（借方余额） 应收利息（分期付息、到期还本的债券） 投资收益 持有至到期投资的账面余额=成本+（-）利息调整+应计利息 持有至到期投资的账面价值=摊余成本=账面余额-持有至到期投资减值准备 （二）持有至到期投