第九章 会计案.pptVIP

一、会计档案的概念 会计档案：是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 （财政部和国家档案局财会字[1998]32号《会计档案管理办法》第五条） 会计档案的概念和内容 会计档案的概念和内容 二、会计档案的来源： （一）会计档案主要来自立档单位的会计机构或会计人员。 （二）会计档案是会计核算的产物。 三、会计档案的种类及分类方法 会计档案的种类 1、按会计工作性质可分为公司、企业会计档案、预算会计档案和银行会计档案。 2、按管理期限可分为永久会计档案和定期会计档案。 常见的分类方法： 1、年度—形成分类法:把一个年度内形成的会计档案分为凭证、账簿、财务报告和其他四大类。 2、年度—机构分类法：把一个年度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务报告和其他四类。 四、会计档案的内容 会计档案具体包括： （一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 （二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 （三）财务报告类：月度、季度、年度财务会计报告和其他财务会计报告。 （四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。 会计档案的特点： 会计档案与其他类型的档案相比较，有以下 特点: （一）专业性。 （二）严密性。 （三）多样性。 会计档案管理的规定 立卷制度 归档制度 保管制度 移交制度 交接手续 调阅制度 销毁制度 会计档案的归档 立卷制度：各单位每年形成的会计档案， 应当由会计机构按照归档要求，负责整理立 卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 归档制度：按照《会计档案管理办法》中 的规定，当年形成的会计档案，可暂由会计 机构保管一年。期满后，应由会计机构编制 移交清册，移交本单位的档案部门统一保管； 未设档案部门的，应当在财务会计部门内部 指定专人保管，但出纳人员不得兼任会计档案 的保管工作。 会计档案的归档 保管制度：移交本单位档案机构保管的会 计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不 得随意拆封。 个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同 会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责 任。 会计档案的归档 移交制度： （1）单位撤销、解散、破产或其他原因而终止的， 在办理手续前形成的会计档案，由终止单位的业务主 管部门或财产所有者代管或移交档案馆代管。 （2）单位分立后且存续的，会计档案由存续方统一 保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。 单位分立后原单位解散的，其会计档案须经各方协 商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅 、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清 的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务 相关方保存。 会计档案的归档 移交制度： （3）单位因业务移交其他单位，所涉及的会计档案由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存。 （4）单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，各单位的会计档案由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。 （5）建设单位在项目建设中形成的会计档案，应在办理竣工决算后移交项目接收单位。 会计档案的归档 交接手续：移交会计档案的单位，应编制 会计档案移交清册，列明移交的会计档案名 称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保 管期限、已保管期限等内容。 交接时，双方应按照移交清册所列内容逐项交 接，并由交接双方的单位负责人负责监交。 交接完毕后，交接双方经办人和监交人应在移 交清册上签名或者盖章。 会计档案归档程序 遵循会计档案的特点和科学管理档案的原则 整理的原则：会计档案整理必须遵循会计 档案自然形成的规律，保持会计档案材料之间 的历史联系，区分会计档案的保管价值，便于 科学管理和查找利用的原则。 会计档案归档程序 对会计档案进行整理立卷 对会计档案进行编制卷号 编制保管清册 会计档案保管的期限 永久——年报 定期 3年——月报、季报 5年——固定资产卡片（报废后） 10年—— ？ 15年——会计凭证（原始、记账）、一般账簿 25年——库存现金、银行存