第十章车辆购置税和车船税法律制度.pptVIP

* 《税 法》 第十讲 车辆购置税和车船税 主讲人 蒋 福 联系方式 JIANGFU_1@126.com 中山大学新华学院 第一节 车辆购置税法 一、车辆购置税法的基本法律规定 (一)征税对象和征税范围 三轮农用运输车、四轮农用运输车 农用运输车 全挂车、半挂车 挂车 无轨电车、有轨电车 电车 轻便摩托车、二轮摩托车、三轮摩托车 摩托车 各类汽车 汽车 征税范围 征税对象 注：这里的“购置”，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 (二)纳税人 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。 一、车辆购置税法的基本法律规定 (三)税率：10% 第一节 车辆购置税法 (一)计税依据-车辆的计税价格 二、车辆购置税法的计税依据和应纳税额的计算 1.纳税人购买自用的应税车辆：为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2.纳税人进口自用的应税车辆： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆：由主管税务机关参照本条例规定的最低计税价格核定。 第一节 车辆购置税法 (二)应纳税额的计算 二、车辆购置税法的计税依据和应纳税额的计算 应纳税额＝计税价格×税率 三、车辆购置税的税收优惠 四、车辆购置税的征收管理 第一节 车辆购置税法 张某2009年3月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使用，支付含增值税车价款189 000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费2 850元，车辆装饰费2 650元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。 【答案】 (1)计税价格＝(189000＋150＋2850＋2650）÷（1+17%）＝166367.52(元) (2)应纳税额＝166367.52×10%=16636.75(元) 第二节 车船税 一、车船税的基本法律规定 (一)车船税的征税对象和征税范围 车船税的征税对象是依法应当在公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门登记的车船。 车辆 船舶 一、车船税的基本法律规定 (二)车船税的纳税人和扣缴义务人 纳税人：车辆、船舶的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 扣缴义务人：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 (三)车船税的税目税率（P267） 第二节 车船税 二、车船税的计税依据和应纳税额的计算 (一)车船税的计税依据 车船税的计税标准分别为辆、自重吨位和净吨位，实行从量计征。 1)载客汽车、摩托车，以“辆”为计税依据。 2)载货汽车、三轮汽车、低速货车，以“自重吨位”为计税依据。 3)船舶，以“净吨位”为计税依据。 第二节 车船税 二、车船税的计税依据和应纳税额的计算 (二)车船税应纳税额的计算 载客汽车、摩托车应纳税额＝车辆数×单位税额 载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车应纳税额＝自重吨位数×单位税额 船舶应纳税额＝净吨位×单位税额 拖船和非机动驳船应纳税额＝净吨位×单位税额×50％ 第二节 车船税 华联商厦有机动载货汽车5辆，自重吨位2吨；有大客车5辆。当地省政府规定，载货汽车为按自重每吨40元，大客车每辆年税额为500元，则华联商厦每年应纳的车船税税额。 【答案】应纳税额＝5×2×40＋5×500＝2900(元) 三、车船税的税收优惠 四、车船税的征收管理 (一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点 (四)扣缴征管的其他规定 第二节 车船税 * *