天价虾背后的税事案例分析.pptVIP

“天价虾”背后的税事 主讲： 汪慧君 新闻回顾 2015年10月7日，四川肖先生在青岛一家海鲜烧烤家常菜餐厅就餐。该餐厅由两个人合伙开办,月收入约7500元。食客既可现场消费，也能打包带走。肖先生餐前与饭店老板确认大虾38元一份，但结账时却被告知38元一只。申辩无果后，肖先生只能按发票金额掏出800元了事。10月11日，青岛方面回应，已要求无良商家退还给肖先生多收的餐费644元，对餐厅处罚款9万元，同时被关停并吊销营业执照。 1.商家经营海鲜烧烤可能涉及交哪些税? 2015年10月7日，四川肖先生在青岛一家海鲜烧烤家常菜 餐厅就餐。该餐厅由两个人合伙开办,月收入约7500元。食客既可现场消费，也能打包带走。 营业税5%（服务业） 增值税3% 《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。 《国家税务总局关于品增值税有关问题的公告》规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。 个人所得税， 个体工商户的生产、经营所得 超额累进税率表 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 1.商家经营海鲜烧烤可能涉及交哪些税? 2015年10月7日，四川肖先生在青岛一家海鲜烧烤家常菜 餐厅就餐。该餐厅由两个人合伙开办,月收入约7500元。食客既可现场消费，也能打包带走。 营业税5%（服务业） 增值税3% 《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。 《国家税务总局关于品增值税有关问题的公告》规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。 个人所得税， 个体工商户的生产、经营所得 现行政策下，对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额不超过3万元的营业税纳税人，免征营业税。 2.退还顾客的款项如何处理？ 申辩无果后，肖先生只能按发票金额掏出800元了事。10 月11日，青岛方面回应，已要求无良商家退还给肖先生多收的餐费644元。 《营业税暂行条例》规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 《营业税暂行条例实施细则》条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 3.发生退款时发票如何处理？ 《发票管理办法》第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 餐厅应开具而未开具发票的，按照《发票管理办法》规定，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。 4. 计算应纳税所得额时，罚款9万元可以抵扣吗？ 《个体工商户个人所得税计税办法》第十五条规定，个体工商户下列支出不得扣除： （一）个人所得税税款；（二）税收滞纳金；（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）不符合扣除规定的捐赠支出；（五）赞助支出；（六）用于个人和家庭的支出；（七）与取得生产经营收入无关的其他支出；（八）国家税务总局规定不准扣除的支出。 5.关停并吊销营业执照怎么办？ 《国家税务总局关于修改税务登记管理办法的决定》第二十八条规定，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。? 第三十一条规定，纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。