2016营业税改征增值税.pptVIP

财税政策解读 闵航公司 财务部 财税政策解读 一、税改工作 二、土地出让收入 （一）基本概念 根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）文件要求，于２０１２年１月１日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号） 主要内容 指导思想和基本原则 改革试点的主要内容 组织实施 范围与时间 税制安排 过渡政策 制定具体实施办法 由税务总局负责征管 《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号） 主要内容 试点实施具体办法（共分七章五十三条） 试点有关事项的规定 试点过渡政策的规定 纳税人的有关政策 扣缴义务人的有关政策 原增值税纳税人的有关规定 营业税征收范围 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业等 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 。 应纳税额计算公式：营业税额=营业额×税率 税率 3~20% 35% 省市财政收入 65% 区财政收入 营业税是由地方税务局负责征收管理。 营业税税收 增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。 增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。 有增值才征税没增值不征税，增值税实行价外税。 增值税征收办法 一般纳税人 小规模纳税人 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上。 （可购增值税发票） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以下或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以下。（不可购增值税发票） 基本税率为17％或13％ ，可抵扣进项税。 征收率为6％ ，不可抵扣进项税。 增值税计算方法 1、一般纳税人适用一般计税方法：增值税＝销项税额－进项税额 2、小规模纳税人使用简易计税方法：增值税＝销售额×征收率 举例：销售一辆汽车100000元（85470+14530元），其中销售额85470元，销项税额14530元，一辆汽车的制造成本70000元，支付进项税额10000元。 月底应缴增值税＝销项税额－进项税额 4530 元= 14530元 – 10000元 增值税是我国最大的税种 增值税的收入占我国全部税收的60%以上 。 75% 中央财政收入 25% 地方财政收入 增值税收入 （二）税改内容：征收范围、税率和资格认定变化 新征收范围：交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、鉴证咨询服务。　　 税率变化：一般纳税人在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增１１％和６％两档低税率。租赁有形动产等适用１７％税率，交通运输业、建筑业等适用１１％税率，其他部分现代服务业适用６％税率。小规模纳税人在现行按6％的征收率，新增征收率3％。 一般纳税人 现行税率 新增税率 17%、13% 11%、6% 小规模纳税人 6% 3% 资格认定变化：一般纳税人销售额标准在现有的100万元和180万元基础以上，新增500万元以上标准。小规模纳税人在现有的100万元和180万元基础以下，新增销售额500万元以下。 一般纳税人 小规模纳税人 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上。 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以下或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以下。 新增销售额 500万元以上 新增销售额 500万元以下 （三）税改影响 从企业角度分析，消除重复征税，减少税负，增加盈利。因为营业税只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。 从国家角度分析，税收收入增加，因为营业税改征增值税试点后，一是增值税范围扩展，二是新增税率。中央财政税收收入增加。 从地方政府角度分析，面临税源减少，税收收入减少。 （四）从园区公司角度分析 一是入园企业缴纳税收减少；二是在现有税种分成比例不变前提下，营业税改征增值税分