纳税筹划的最优约安排模型.docVIP

纳税筹划的最优契约安排模型 现代契约理论认为，企业是一系列契约的总和。美国著名经济学大师詹森（Jensen）和麦克林（Meckling）将代理关系定义为一种契约关系，在这种契约下，一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人（即代理人）代表他们来履行某些服务，包括把若干决策权托付给代理人 。企业税务部（或筹划部）筹划人员所行使的纳税筹划决策权以及筹划方案的拟定也是一种代理关系，只不过此时的委托人是企业管理当局 。 纳税筹划契约的优化  在现代经济契约中，有没有最优契约？笔者认为，最优契约是不现实的，它只存在于理想状态下。即使最优契约不存在，但可以实现契约的优化。一个不完全契约将随着时间的推移而不断修正并需要重新协商。 如果一个企业能产生最大化剩余或最大化效率，那么这样的契约无疑是一种最优化的选择。因此，一个相对优化的契约应该满足以下条件：（1）委托人与代理人共担风险；（2）契约的报酬结构因履约结果的不同而有所不同；（3）代理人与委托人的契约签订行为具备重复博弈模式，即当供给和需求不平衡时，保留委托代理双方都拥有重新签订或修改契约条款的权利，直至契约所约定的价格在不断博弈的过程中重新订立并最终实现供需均衡。 从契约的约束机制分析，越是条款详尽、权责明晰的契约越具有约束力，所以，在制定纳税筹划契约时，总经理应与税务部（或筹划部）筹划人员签订协议书或保证书，由后者