期创业板财务.doc

创业板IPO财务审核 2010年6月 目 录 一、 审核原则、目的、依据、方法 3 （一） 审核原则 3 （二） 审核目的 3 （三） 审核依据 3 二、 审核对象：财务审核的范围 4 （一） 招股说明书 4 （二） 审计报告及财务报告 4 （三） 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 4 （四） 盈利预测报告及审核报告（如有） 4 （五） 内部控制相关文件 4 （六） 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 4 （七） 纳税情况的说明及税收优惠、财政补贴的证明文件 4 （八） 资产评估报告（含土地评估报告）及其确认（备案）文件 4 （九） 验资报告 4 （十） 保荐机构关于发行人成长性的专项意见 4 （十一） 其他与财务会计资料相关的文件 4 三、 关于IPO条件中财务相关部分的审核 4 （一） 公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假记载？ 4 （二） 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司 5 （三） 成长性 5 （四） 盈利的两套指标 5 （五） 发行人最近一期末净资产不少于2000万元？存在未弥补亏损？ 5 （六） 注册资本额缴纳 5 （七） 具有持续盈利能力 5 （八） 依法纳税，不存在税收优惠的依赖 5 （九） 审计报告及内部控制审核报告的意见类型是否为标准无保留意见？ 5 （十） 关于盈利“持续增长”的判断标准问题 5 （十一） 财务独立性的要求 5 （十二） 股利分配问题 5 （十三） 关注无形资产占比，但不作为发行条件 6 四、 验资、内控、资产评估、税收、盈利预测 6 （一） 验资 6 （二） 内部控制 6 （三） 资产评估 6 （四） 税收问题 7 （五） 盈利预测 7 五、 财务分析及报表项目的审核 7 （一） 财务分析—财务报表列报 7 （二） 合并财务报表 7 （三） 现金流量表 8 （四） 财务分析——收入分析 8 （五） 财务分析—应收账款 9 （六） 财务分析—存货 9 （七） 财务分析—长期股权投资 9 （八） 财务分析—企业合并 9 （九） 财务分析—投资性房地产 11 （十） 财务分析—固定资产 11 （十一） 财务分析—无形资产 11 （十二） 财务分析—资产减值 11 （十三） 财务分析—职工薪酬 11 （十四） 财务分析—债务重组 12 （十五） 财务分析—或有事项 12 （十六） 财务分析—政府补助 12 （十七） 财务分析—借款费用 12 （十八） 财务分析—所得税 12 （十九） 财务分析—金融工具 12 （二十） 会计分析—会计政策、会计估计变更和差错更正 13 （二十一） 每股收益 13 （二十二） 财务分析—关联方披露 13 六、 审核风险的控制（审核中一些重要问题的把握） 14 （一） 关于发行人主要经营一种业务的问题 14 （二） 关于外商独资企业持续经营时间（业绩）连续计算问题 14 （三） 关于发行人经营成果对税收优惠不存在严重依赖的问题 14 （四） 关于发行人成长性与自主创新能力的问题 15 （五） 关于发生人利润主要来自子公司的问题 15 附：二期笔记 15 创业板财务：创业板发行监管部杨郊红 15 审核原则、目的、依据、方法 审核原则 中介机构承担100%的责任，不允许留有尾巴，不能分摊责任，高度警觉中介报告中的免责条款 关注不符合常理、常情、常态的情况 以详细审核为基础，预防重大审核风险 最近传闻创业板提高盈利门槛标准？没有 但实际操作中小企业被否概率大些，因同样金额问题在大小不同企业重要性水平不同。 注：二期笔记： 2010年截至5月12日发审委已经否定25家，另有25家撤回，会领导对创业板审核要求：杜绝重大审核风险 合理确信申报财务资料符合法律法规及企业会计准则的规定 合理确信财务会计资料在重大方面公允反映了报告期内的公司财务状况、经营成果和现金流量 判断发行申请人是否符合证券发行及上市条件 审核依据 法律、法规 企业会计准则 基本准则，38项个体准则，企业会计准则解释第1、2、3号，企业会计准则实施问题专家工作组意见第1-3期 注册会计师准则 注册会计师业务准则 鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则 相关服务准则：对财务信息执行商定程序和代编财务信息 会计师事务所质量控制准则 我会的信息披露规定 信息披露内容格式准则28号-创业板公司招股说明书 信息披露内容格式准则29号-首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 信息披露编报规则9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露 信息披露编报规则15号-财务报告的一般规定 信息披露编报规则17号-外商投资股份有限公司招股说明书内容与格式特别规定 审核对象：财务审核的范围 招股说明书 审计报告及财务报告 三年一期 首次执行日为2007年