2014煤业审计意见情况说明.docVIP

国电永寿煤业有限责任公司 审计意见情况说明 收到母公司转入借款，计入“应付账款”不妥，“应付账款”核算因购买材料、商品或接受劳务发生的应付而未付的款项。建议更正为：1、若此借款为母公司统借统还资金，下拨给子公司的款项，计入“短期借款”核算；2、若此借款为母公司自有资金，则应计入“其他应付款”核算。 答复：因煤业公司牵扯两个股东方，1月账面资金就已持紧，根据集团的投资计划已两次发函至股东双方要求增资，一直未答复，且根据股权并购协议中条款约定，由咸阳煤电代为增资且收取相应的资金垫付利息，对此华汉集团也未作出相应答复。拆借母公司咸阳煤电资金贷款合同一直至7月才会签完毕，股东方对5.81%的贷款利息一直存有异议。故在凭证处理时，煤业公司一直未放入“短期借款”进行核算，应放入“其他应付款”核算，（煤业的暂收款），已按审计意见调整账务。 支付中煤特凿工程预付款373.6万元，现金流量计入“投资活动/其他与投资活动有关的现金”不妥，此预付的工程款为“主副斜井、回风立井工程款”，为固定资产投资建设支付，建议将现金流量更正为“投资活动/购建固定资产发生的现金流出”核算。 答复：详见《浅谈基建企业现金流量表的编制与特点》中一文有详细注解：“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”=资产负债表中固定资产的增加数。 3．2投资活动产生的现金流量 该部分一般只有“购建固定资产、无形资产和