增值税小规模纳税人出口货物免税申报审核工作规程.docVIP

增值税小规模纳税人出口货物免税申报审核工作规程 业务描述：已办理出口免税认定的增值税小规模纳税人（下称“小规模纳税人”）采用一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关出口并在财务上作销售处理后，在规定期限内到主管税务部门办理出口货物免税申报和出口货物免税核销申报。 一、提供资料 （一）预申报 小规模纳税人将出口数据录入小规模纳税人出口免税申报系统(下称“申报系统”)生成电子申报数据。 （二）正式申报 1、《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联） 2、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联） 3、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联） 4、出口发票 5、出口货物报关单（出口退税专用） 6、如属于小规模纳税人委托出口货物的，还须提供代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件 上述复印件资料必须注明“此件由我单位提供且与原件相符”并加盖纳税人的公章或财务专用章。 二、适用法律法规依据及其配套规范性文件 （一）《财政部、国家税务总局关于印发出口货物退（免）税若干问题规定的通知》（财税字[1995]92号） （二）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号） （三）《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发[2004]113号） （四）《国家税务总局关于印发出口货物退(免)税管理办法(试行)的通知》（国税发［2005］51号） （五）《国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知》（国税发[2006]91号） （六）《国家税务总局关于印发增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知》（国税发[2007]123号） （七）《国家税务总局关于启用2007年版出口退税软件中增值税小规模纳税人出口货物免税管理相关业务功能的通知》（国税函[2007]1325号） 三、办理程序 （一）预申报（即时） 1、实行办税服务厅自助预审的，纳税人自行在办税服务厅自助服务区对申报系统生成的电子申报数据进行预审操作并接收反馈数据。 2、实行人工预审的，出口退（免）税受理岗对纳税人通过申报系统生成的电子申报数据进行预审，具体处理如下： （1）受理 出口退(免)税受理岗受理纳税人电子数据的预申报，病毒检测后将电子申报数据读入出口退税审核系统（下称“审核系统”）。 （2）审核 通过审核系统预审功能对纳税人电子申报数据进行预审。 （3）反馈处理 预审结果通过软盘或网络反馈给纳税人。 （二）正式申报 1、受理（即时） 出口退(免)税受理岗每月1-15日（逢节假日顺延）接收《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）、《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）、出口电子申报数据，以及相应的纸质出口单证等资料。核对《小规模纳税人出口货物免税申报表》的“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“（四）出口免税货物销售额”的本月数是否相符。对纳税申报方式采用网上申报的，应核对CTAIS系统中同期增值税纳税申报表的电子信息。对纳税人报送的纸质凭证、电子申报数据等申报资料进行初步查验，对提交的材料不全或填写内容不符合规定的，一次告知纳税人需要补正的全部内容，通知其补正或重新填报后再申报。经核对符合受理条件的将出口电子申报数据读入审核系统，在《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）受理人栏签章，同时加盖“税收业务受理专用章”，其中第一联交税务分局留存，第二联退税部门留存，第三联交纳税人留存。对出口货物免税核销申报，应通过出口退（免）税审核辅助系统出具《广州市小规模纳税人出口免税受理申报回执》，在加盖“税收业务受理专用章”后交纳税人，然后将受理的资料传递出口退（免）税初审岗。 审查内容： （1）接收纳税人报送的出口免税电子申报数据，发现坏盘、空盘、带病毒盘退回纳税人重新申报。 （2）检查纳税人申报的出口免税资料是否齐全，并按下列要求装订: ①出口免税凭证 A.使用A4幅面的《出口退（免）税资料》封面分册装订，每册厚度不能超过3厘米； B.按出口货物报关单及对应的代理出口货物证明和出口发票为序进行装订； ②出口免税申请表 使用A4幅面并装订在《出口退(免)税申请表》封面内，装订顺序如下： A.《小规模纳税人出口货物免税申报表》（一式三联）； B.《小规模纳税人免税核销申报汇总表》（一式两联）； C．《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》（一式两联）； D．纳税人就其电子数据明细申报记录已经人工二次核对、确保单证号码录入无误的书面声明； E．其他报表资料。 （3）审核各种报表的格式