进料加工年度核销教程分析.pptVIP

实际分配率计算方法： 实际分配率=实际进口总值/实际出口总值 注意： 1、审核系统根据确认的实际分配率，按照公式进行核销计算，产生《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》数据。 2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》数据，将在次月反馈给企业调整免抵退税额及不得免征和抵扣税额。 3、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率，继续开展后续业务。 案例分析： 某生产型出口企业2013年10月在海关办理进料加工贸易手册核销，2013年度计划分配率为60%，该手册全部出口折合人民币为2000万元（单证已全部齐全），该企业于2014年1月进行年度核销，本手册出口成品的征税率为17%，退税率为13%，实际分配率为65%，核销后不得抵扣税额与免抵退税额调整数如何计算？ 计划分配率为60%时，其对应计算过程如下： 不得抵扣税额= （2000-2000 ×60%） ×（17%－13%）=32万元 免抵退税额= （2000-2000 ×60%） ×13%=104万元 核销时实际分配率为65%，其对应计算过程如下： 不得抵扣税额= （2000-2000 ×65%） ×（17%－13%）=28万元 免抵退税额= （2000-2000 ×65%） ×13%=91万元 进料加工年度核销完成后，该本手册需在次月调整相关不得抵扣税