增值税收入与企业所得税收入对比概要.pptVIP

增值税与企业所得税收入确认的对比 2014年9月 两个问题 收入的确认需要解决两个问题： 一是时点：何时确认收入 二是计量：确认多少收入 企业所得税收入确认条件 原则：权责发生制与实质重于形式（财税（2008）875号） 销售商品收入的确认条件：（同时符合） 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业所得税收入确认条件 提供劳务收入的确认条件（完工百分比）： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 增值税收入确认条件 原则：没有明确的确认原则，但个人倾向于收付实现制与权责发生制并行 确认条件： 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。《增值税暂行条例实施细则》第十九条 特殊销售方式收入的确认 托收承付 预收款 销售商品需要安装和检验 委托代销 托收承付 企业所得税：办妥托收手续时确认收入。（企业所得税条例第二十三条）（该规定与权责发生制原则相背离？） 增值税：发出货物并办妥托收手续的当天确认收入。（《增值税暂行条例》第六条） 差异：增值税