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将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确 检查折旧费用的分配方法是否合理、是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异 检查累计折旧的披露是否恰当 累计折旧案例分析1： [资料]审计人员在审查某公司固定资产明细帐时发现：企业4月份以一台设备对外投资，原值为200 000元，已提折旧76 000元，这台设备的使用年限为10年，采用直线法计提折旧，净残值率为5%，该企业5月份仍对该设备计提折旧。 [要求]分析该公司上述出来是否正确，若不正确，请调整分录。 固定资产减值准备的实质性测试程序 获取或编制固定资产减值准备明细表，符合加计正确，并与报表数、总账数与明细账合计数是否相符 运用分析程序，确定固定资产减值准备的总体合理性。分析比较期末固定资产减值准备的数额占期末固定资产原值的比率，并将期初数比较以检查有无异常的变动，若有应查明原因 检查固定资产减值准备的计提和核销是否经过授权批准，计提和核销方法是否符合会计制度规定，并取得相关的书面文件 审查固定资产转销的会计处理是否正确。要关注已计提减值准备的固定资产价值得以恢复时的会计处理的正确性 确定固定资产减值准备的披露是否恰当 预付账款的实质性测试程序 获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；同时请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目，抽查复核其真实性和正确性 分析预付账款账龄及余额构成，根据审计策略选择大额或异常的预付账款重要项目(包括零账户)，函证其余额是否正确，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因做出记录或建议作适当调整；未回函的，可再次函证，也可采用替代程序进行检查 根据被审计单位的具体情况，选择具体方法对预付账款进行分析程序 结合应付账款明细账抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调整 检查预付账款长期挂账的原因 检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露 应付票据的实质性测试程序 工程物资的实质性测试程序 在建工程的实质性测试程序 固定资产清理的实质性测试程序 预付账款案例： [资料]：审计人员审计某公司“预付账款”项目，发现年度内“预付账款”科目有预付A公司货款50万元，在“应付账款”科目种有应付A公司货款48万元。 [要求]：“预付账款”与“应付账款”是否存在同时挂账的情况 【分析】：审计人员查询入库记录，是在收到货物办理入库手续送交会计部门进行会计处理时未说明应冲转原已付货款所致。由此，形成资产负债双方虚增，应提请被审计单位调整，分录如下： 借：应付账款-A公司 480 000 贷：预付账款-A公司 480 000 应付票据案例： [资料]：审计人员审计某单位“应付票据”项目，在逐份审验确认应付票据的数额、日期和是否属于带息票据时。发现期中有两份是带息票据，一份是2006年11月1日开具应付A单位1 200万元，付款日期为2007年2月1日。票面利率为月息0.5%；另一份是2006年10月1日开具应付B单位800万元，付款日期为2007年3月1日，票面利率为月息0.5%，未按规定计提应计利息。 [要求]：你认为上述情况是否存在问题？ 解析 根据“权责发生制”原则，公司开出的商业汇票，如为带息票据，应于中期期末或年度终了，计算应付利息。 应付A单位：1200×2×0.5%=12万元； 应付B单位：800×3×0.5%=12万元 调整分录如下： 借：财务费用 240 000 贷：应付票据-A公司 120 000 应付票据-B公司 120 000 * 8.1 购货与付款审计概述 购货与付款循环影响的主要交易和账户 影响两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购 ） 影响的账户 库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存货、应交税费（增值税）等 主要业务活动 请购商品和劳务（请购单） 编制订购单（采购部门） 验收商品（验收单） 储存已验收的商品存货 编制付款凭单（应付凭单部门） 确认与记录负债（应付账款明细账账中记录） 付款 记录现金与银行存款支出（记账凭证、登记银行存款