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国际税收计算题 习题一? 某人为一家外国公司雇员，在2010年度中受派在中国境内工作，月工资3000美元。其工资、薪金是由境外公司支付的，且不是由该公司在中国境内的机构负担的。该雇员该年度在华工作天数累计为200天。2010年11月，该雇员被派往日本短期工作，11月5日从中国出境，11月17日回到中国继续工作。请计算其2010年11月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题，?1美元=6.4915人民币）? 习题一分析：该雇员属于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，即而属于“境内来源、境内外支付”须向我国纳税。该雇员当月应向我国纳税的税额计算如下：? (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：?(3000x6.4915－4800)×20%－375(速算扣除数)＝2560(元)?????(2)当月应纳税额：????????2560×18/30=1536（元） 习题二? 一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理，每月工资由该企业支付10,000元人民币，由外方公司支付4,000美元，该个人2010年度已在我国境内实际工作330天。2010年12月，该名经理被派往泰国短期工作，12月5日从中国出境，12月17日回到中国继续工作。请计算其2010年12月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题，?1美元=6.4915人民币）? 习题二分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。该经理当月应向我国纳税的税额计算如下：?????(1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：?????????(（10000+4000x?6.4915)?－4800)×25%－1375(速算扣除数)＝6416(元)?????(2)当月应纳税额：6416×（1－?4000x?6.4915?/?（10000+4000x?6.4915)?×12/30）=4561.7（元）?? 习题三? 一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理，每月工资由该企业支付10,000元人民币，由外方公司支付4,000美元，该个人2010年度已在我国境内实际工作200天，累计出境时间130天。2010年12月，该名经理被派往泰国短期工作，12月5日从中国出境，12月17日回到中国继续工作。请计算其2010年12月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题，?1美元=6.4915人民币）? 习题三分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作满一年但不满五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。该经理当月应向我国纳税的税额计算如下：?????(1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：?????????(（10000+4000x?6.4915)?－4800)×25%－1375(速算扣除数)＝6416(元)?????(2)当月应纳税额：??6416×（1－?4000x?6.4915?/?（10000+4000x?6.4915)?×12/30）=4561.7（元）?? 扣除法举例：??????????? ??假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。? 甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%)????????????9万元??甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9)?????21万元? 甲国公司来源于本国的应税所得?????????????????70万元??甲国公司境内境外应税总所得(70十21)???????91万元?甲国公司在本国应纳税款(91×40%)????????36.4万元?甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)????????????45.4万元? 免税法举例：? ????假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来