第四章合并合并财务报表的编制.docVIP

1． （1）借：长期股权投资 2100000 贷：银行存款 2100000 （2）合并分录 借：存货 30000 长期股权投资 50000 固定资产 250000 长期应付款 120000 贷：无形资产 20000 资本公积 430000 抵消分录 借：股本 600000 资本公积 1035000 盈余公积 186500 未分配利润 170000 商誉 108500 贷：长期股权投资 2100000 （3）合并工作底稿 项目 A公司 B公司 合计数 抵销 合并数 调整前 调整 调整后 银行存款 10000 225000 225000 235000 235000 交易性金融资产 50000 215000 215000 265000 265000 应收账款 420000 155000 155000 575000 575000 存货 720000 230000 +30000 260000 980000 980000 长期股权投资 2700000 150000 +50000 200000 2900000 -21