思念食品务管理.ppt

* 预算编制－编制流程 销售预算制定： 销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)； 生产预算制定： 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。 * 预算编制－编制流程 采购预算制定： 采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策； 费用预算制定： 销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。 * 预算编制－编制流程 融资预算制定： 财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。 现金预算制定： 财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 预算报表制定： 财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资 产负债表和现金流量表。 * 预算编制－审核批准 预算审批流程 预算部汇总初审 预算委员会审议 董事会批准预算 预算部 预算单位 董事会 ①上报预算草案 ⑤批准预算 ②预算协调 ④上报预算方案 ⑥下达预算 ③呈交预 算总草案 预　算 委员会 * 预算监控-责任主体 主体构建原则： (1)权责明确、权责相当； (2)目标一致； (3)责任可控； (4)高效运行； 责任主体分类： (1)成本(费用)中心 (2)利润中心 (3)投资中心 * 预算监控-预算反馈 ◆ 报告制度基本要求： (1) 内容系统； (2) 资料相关； (3) 报告及时； (4) 形式灵活。 ◆预算执行报告 ： (1) 成本中心预算执行报告 (2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告 　　　　　 ◆报告方式 (1) 定期书面报告制度 (2) 例会制度 预算反馈采用预算执行报告的形式进行。 * 预算监控-预算分析 ◆预算分析主体 (1) 预算执行部门 (2) 预算管理部门 ◆预算分析程序 差异计算： (1) 费用差额； (2) 数量差异； (3) 价格差异； 差异原因 ： (1) 内部工作效率原因 (2) 外部因素变动原因 (3) 明确责任主体 (4) 改进措施及建议 预算部 预算执 　行单位 预　算 委员会 ①上报执行报告 ③下达意见 ②呈交预算 总执行报告 　 * 预算修订－修订前提 预算修订前提： 　　　　原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环境发生较大变化时，需重新安排预算原定的生产经营计划，或者因为生产经营中发生意外事件而需改动原定计划。 预算修订目的： 　　　　及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确保年度经营目标实现，预算修订分情况确定是否调整考核指标。 修订前提分类： 　　　　1、市场需求发生变化 2、企业内部资源发生变化 3、增补临时预算 4、外部市场环境发生重大变化 * 预算修订流程 预算修订申请 预算修订审议 预算修订批准 预算修订－修订流程 主管领导 预算单位 预算委员会 董事会 ①报请预算修订事宜 ⑤批准预算修订 ②同意或驳回申请 ④上报预算修订申请 ⑥下达预算修订通知 ③呈交预算修订申请 预算修订的审批权限： (1) 预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可； (2) 预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。 * 预算考评 预算考评基本原则 1、可控性原则 2、风险收益对等原则 3、总体优化原则 4、分级考评原则 5、公平、公开原则 预算考评基本程序 1、收集资料 2、分析差异原因 3、分清责任归属 4、实施奖惩 　　　 ①上报