2015《中级计实务》答疑解惑课件文档.doc

2015年中级实务答疑解惑班前言 本班次将中级实务中的难点问题逐章进行汇总，同时给出简便的计算方法和核算技巧，方便大家快速掌握知识点。 问题一：2015年教材主要变化 今年教材相对来说变化还是比较大的。新增部分的考核注意客观题的考核。 1.新增部分； （1）新增两个所有者权益类会计科目“其他综合收益”和“其他权益工具”；（负债章节） （2）公允价值的定义；（总论等章节） （3）应付职工薪酬的核算；（负债章节） （4）优先股和永续债的处理；（负债章节） （5）特殊股权的处理等；（财务报告章节） （6）合并报表合并范围的界定。（财务报告章节） 2.变化部分： （1）长期股权投资核算范围的变化； （2）直接计入所有者权益的利得或损失由计入“资本公积——其他资本公积”改为计入“其他综合收益”核算。 3.报表列示的变化：（该部分内容有助于理解和掌握相关内容） （1）资产负债表列报： （2）利润表列报 【相关链接】其他综合收益的内容（多选） 以后重分类为进损益的其他综合收益 以后不能重分类为进损益的其他综合收益 （1）可供出售金融资产的正常公允价值变动 （1）重新设定受益计划净负债或净资产导致的变动额 （2）自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房公允价值大于账面价值的差额 （2）按照权益法核算的上述部分 （3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日公允价值大于账面价值的差额 （4）外币财务报表折算差额 （5）现金流量套期工具中有效套期部分 （6）按照权益法核算的上述部分 问题二：所有者权益的构成 所有者权益的构成 内容 实收资本（或股本） 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金，也就是企业收到的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的出资 其他权益工具 见相关章节 资本公积（含资本溢价、股本溢价和其他资本公积） （1）是指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，也就是“资本（股本）溢价”部分 （2）评估增值等 其他综合收益 可供出售金融资产的正常公允价值变动 盈余公积 是指企业按照国家有关规定从税后利润（净利润）中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积 未分配利润 是指企业待分配或留待以后年度分配的利润 【解释】盈余公积和未分配利润统称为留存收益 问题三：利润表的构成 【提示1】当期损益：只要是影响到了净利润，均会影响当期损益。 【提示2】考生必须清楚哪些影响营业利润、哪些影响利润总额和净利润。 【相关链接】利得和损失可能直接计入所有者权益，也可能先计入当期损益（利润表中的营业外收入或营业外支出），最终影响所有者权益（因为利润表最终会影响到盈余公积和未分配利润）。 直接计入当期利润的利得和损失，要结转到本年利润，然后到利润分配—未分配利润，未分配利润是所有者权益的一部分，从而导致所有者权益发生了变化。 利得和损失的会计处理如下： 【相关链接】收入和利得最终都会增加所有者权益，费用和损失最终都会减少所有者权益。 （1）常见利得：主要包括非流动资产处置利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 （2）常见损失：针对固定资产的盘亏，不管是何种原因造成的均是计入到当期的营业外支出；公益性捐赠支出；企业支付的税款滞纳金或罚款计入营业外支出。 （3）常见直接计入所有者权益的利得：可供出售金融资产的公允价值变动额（公允价值上升）；将存货或自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额。 【例题?判断题】企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】企业发生的各项利得或损失，可能直接影响当期损益，可能直接影响所有者权益。 【例题?多选题】下列各项中，属于应计入损益的利得的有（ ）。 A.处置固定资产产生的净收益 B.获得的社会捐赠 C.持有可供出售金融资产公允价值增加额 D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额 【答案】ABD 【解析】选项C，持有可供出售金融资产公允价值增加额计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。 【例题?单选题】企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（　　）。 A.固定资产处置收益 B.投资于银行理财产品取得的收益 C.预计与当期产品销售相关的保修义务 D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用 【答案】A 【解析】选项A，计入当期营业外收入，所以不影响当期营业利润；选项B，计入投资收益；选项C，计入销售费用；选项D，计入管理费用。 2015年主观题章节 1.长期股权投资+合并报表； 2.负债和借款费用