自学考试毕业论文-我国上市公司调节盈余管理的手段研究.docVIP

江西财经大学 自 学 考 试 毕 业 论 文 题 目 我国上市公司调节盈余管理的手段研究 专 业 学生姓名 论文编号 准考证号 指导老师 加陶老师QQ441059567，更多指导 2015 年度 上 (上/下) 摘 要 通过对盈余管理的研究意义和国内外的研究现状，在此基础上，阐述了对盈余管理的理解，即认为盈余管理是指管理当局在会计准则和相关法规的允许范围内，有目的有计划的运用会计政策的选择、会计估计的变更或安排交易和事项等方式来实现其期望盈余，并通过财务报告影响会计信息使用者的决策，从而实现自身利益(效用)最大化的一种欺诈行为。并从现代企业理论和信息经济学方面分析了盈余管理的理论渊源。其次，分析了我国上市公司进行盈余管理的手段和后果。再次，从内在动机和外在诱因两个方面分析了我国上市公司进行盈余管理的原因，认为内在动机是盈余管理的内在动力，外在诱因是盈余管理实现的条件。最后，针对我国上市公司盈余管理内因和外因分别提出了一系列治理措施，从而降低盈余管理的内在动力和消除盈余管理的外在条件，达到治理盈余管理的目的。 关键词：上市公司；盈余管理；审计监督 目　　录 摘 要 II 1 绪 论 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究目的和意义 1 1.2.1 研究目的 1 1.2.2 研究意义 2 1.3 国内外研究现状 2 1.3.1 国外研究现状 2 1.3.2 国内研究现状 3 1.4 研究内容与方法 4 1.4.1 研究内容 4 1.4.2 研究方法 4 2 盈余管理相关理论概述 5 2.1 盈余管理的含义和主体 5 2.1.1 盈余管理的含义 5 2.1.2 盈余管理的主体 6 2.2 盈余管理的基本类型 6 2.2.1 利润最大化 6 2.2.2 利润最小化 6 2.2.3 平滑利润 6 3 上市公司盈余管理行为的动机分析 8 3.1 股票上市发行动机 8 3.2 获得配股资格动机 8 3.3 避免退市动机 9 3.4 改善证券市场形象动机 10 3.5 其他动机 10 3.5.1 高层经理人员的变动动机 10 3.5.2 银行借款动机 11 4 上市公司调节盈余的手段 12 4.1 利用减值准备进行盈余管理 12 4.2 利用公允价值新规定进行盈余管理 12 4.2.1 与评估机构联合控制公允价值计量 12 4.2.2 公允价值在具体准则中的应用 13 4.3 利用关联交易非关联化进行盈余管理 13 4.4 利用无形资产调节利润进行盈余管理 13 4.4.1 调控无形资产研发支出的费用化和资本化 13 4.4.2 调整无形资产摊销年限与方法 14 4.5 利用固定资产处理的变更进行盈余管理 14 4.6 利用借款费用的资本化应用进行盈余管理 14 5 规范上市公司盈余管理的对策 15 5.1 完善公司治理结构 15 5.1.1 优化上市公司股权结构 15 5.1.2 促进独立董事作用发挥 16 5.2 改进证券市场监管的相关制度安排 16 5.2.1 改进股票发行与退市制度 16 5.2.2 完善信息披露制度 17 5.2.3 根据需要及时调整监管政策 17 结 论 18 参考文献 19 致 谢 20  绪 论 研究背景 每一个研究课题的提出和对它的深入研究，都有它产生的背景和存在的现实意义。盈余管理在西方国家的会计理论界，已有二十几年的研究历史，之所以成为会计界研究的热点和难点，就因为它存在的普遍性、长期性及对会计信息和资本市场的重要影响性。 上市公司的盈余管理现象是当今许多国家所面临的问题，也是我国资本市场上的热门话题。前美国证券交易委员会主席阿瑟·利维特在一次题为“数字游戏”的讲演中指出:上市公司面临的必须达到市场对其盈利预期的压力，使得公司将日常的经营活动摆到了次要的位置，公司经理、审计师以及证券分析师相互默契，参与操纵利润，危害了证券市场。美国能源巨头安然公司因涉嫌财务造假而倒闭，其虚报利润约达6亿美元。再看东南亚金融危机，根据世界银行行长沃尔芬森的报告，这次金融危机的一个重要原因与这些国家的会计信息透明度和真实性不够有关，在倒闭前，这些公司集团和金融机构报送的会计报表均体现