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企业内部控制应用指引第5号——企业文化 第一节? 总则 一、企业文化应用指引的目的及依据 为了引导企业加强对企业文化的内部控制，保证企业文化在促进企业发展战略实现过程中的灵魂和支柱作用，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，在企业内部控制应用指引中单独立项加以规范。 二、企业文化应用指引的基本目标 本应用指引所指的企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是企业的灵魂，渗透于企业的一切经营管理活动之中，是推动企业持续发展的不竭动力。企业文化应用指引的基本目标是为了加强企业文化建设，发挥企业文化在企业发展中的重要作用，为内部控制有效性提供有力保证。 企业至少应当关注涉及企业文化的下列风险： （1）缺乏积极向上的企业文化，导致员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力。 （2）企业缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。 （3）企业缺乏诚实守信的经营理念，导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。 （4）忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。 三、企业文化内部控制的关键环节 针对企业文化建设中存在的这些重要风险，企业文化应用指引明确提出以下管控措施： （1）要求企业积极培育具有自身特色的企业文化，充分体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神。 （2）强化团队协作和风险防范意识，以此引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展，打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容。 （3）要求企业重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。这是基于当前企业并购实务中企业文化融合过程中特别提供的指引，应引起相关企业的高度重视。 （4）要求董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。 ?  案例背景： 内蒙作为我国乳业巨头之一，在战略决策中，将消费者、股东、银行、员工、合作伙伴和社会“六满意”作为企业的立身之本，将企业利益寓于社会利益之中。为此，蒙牛用“股东投资求回报，银行注入图利息，合作伙伴需赚钱，员工参与为收入，父老乡亲盼税收”的经营理念教育员工；1999 年，蒙牛在建厂资金缺乏的情况下，率先建起国内同行业第一个奶车“桑拿浴车间”；在对员工的培养和人才使用上，蒙牛的理念是“有德有才破格重用，有德无才培养使用，无德有才限制使用，无德无才坚决不用”；在管理者的提拔上，采取“任人唯贤”的原则；在与社会的关系中，蒙牛的名言警句是“小胜凭智，大胜靠德”。 正是有了内涵丰富的和谐文化，才塑造了企业良好的形象，在短短7 年内创造了蒙牛神话。 案例点评： ??? 蒙牛乳业的成功不是偶然的。它的成功来源于遵循业界的“企业短期不衰靠人管理，中期不衰靠制度管理，长期不衰靠文化管理”的训言，更重要的是正确贯彻了由杨金廷（2008）提出的和谐企业文化建设的“洋葱图”理论，进而为企业内部控制提供了良好的人文环境。蒙牛乳业注重培育共同价值观，在战略决策中，塑造了“将消费者、股东、银行、员工、合作伙伴和社会等六满意作为企业的立身之本”的组织价值观；塑造了“股东投资求回报，银行注入图利息，合作伙伴需赚钱，员工参与为收入，父老乡亲盼税收”的管理者的价值观；塑造了将企业利益寓于社会利益之中的员工价值观；塑造了“有德有才破格重用，有德无才培养使用，无德有才限制使用，无德无才坚决不用，使得每个员工都能够发挥其个人价值”的能够影响人、熏陶人、激励人、引导人和改善人的价值观体系，进而在很大程度上提高了蒙牛乳业内部控制的效率和效果。 ?  第二节? 职责分工 内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性则直接关系到企业经济效益的提高、企业资产的安全完整性和会计信息质量的改善等重大问题。 一、企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用 ??? 在当今激烈的市场经济竞争条件下，企业要实现发展战略，做大做强，应当重视和加强企业文化建设。 （一）企业文化建设可以为企业提供精神支柱 企业要在市场竞争中取胜，保持可持续健康发展，需要具备顽强拼搏、不懈奋斗的精神。有了这种现代企业精神，才能将企业董事、监事、高级管理人员和全体员工的心紧紧连在一起，让他们尽最大努力，充分发挥主观能动性，为企业创造最大价值。 （二）企业文化建设可以提升企业的核心竞争力 企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和不可模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素。一般而言，