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第十章 财务预算 学习目标 了解弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法。 理解现金预算的编制。 熟悉预计财务报表的编制方法。 了解全面预算体系。 了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。 了解利润规划的基本内容及要求。 第一节 财务预测 一、基本步骤 1、销售预测。一般地，财务预测将销售数据视为已知数，作为财务预测的起点。 2、估计所需要的资产。 3、估计收入、费用和保留盈余。 4、估计所需要的融资。根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的自发增长和内部提供的资金来源即可得出外部融资需求。 二、销售百分比法 销售百分比法是假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。 预测步骤 1、确定资产与负债项目的销售百分比。 各项目销售百分比=基期资产（负债）÷基期销售额 2、预计各项经营资产和经营负债。 各项经营资产（负债）=预计销售收入×各项目销售百分比 资金总需求=预计净经营资产合计-基期净经营资产合计 由此，确定筹资顺序： （1）动用现存金融资产；（2）增加留存收益；（3）增加金融负债；（4）增加股本。 预测步骤（续） 3、预计可动用的金融资产 4、预计增加的留存收益 留存收益增加额=预计销售额×计划销售净利率× （1-股利支付