税务会计第二章值税会计1.pptVIP

第二章增值税会计 第一节 增值税主要内容 一、增值税的概念 增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象征收的一种流转税。 消费型增值税 二、征税范围 （一）一般规定 （1）销售或进口的货物 有形的动产 包括电力、热力、气体在内。 （2）提供加工、修理修配劳务 （二）特殊规定 （1）特殊项目 货物期货、银行销售金银、典当行销售死当物品 （2）特殊行为：（掌握） 　　1.视同销售货物行为 （4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务行为 三、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 以生产为主 ：50万元 其他企业：80万元 四、税率 基本税率 17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率 13% 征收率 小规模纳税人 3% 五、销项税额的计算 销项税额＝销售额×税率（17%或13%） （不含税）销售额=含税销