第1章 税务会与税收筹划基础.pptVIP

例如累进税率定为：全年所得额不超过25万元的，税率20％；25万元～50万元的部分，税率为25％；50万元～75万元的部分，税率为30％；75万元～100万元的部分，税率为35％；超过100万元的部分，税率为40％。这表明同是1万元的所得，在不同的级距中，税收负担率是不一样的，低的只有20％，高的可达40％。 ???上述两种累进税率相比，全额累进税率计算简便，但累进程度高，甚至可能出现税额增加超过收入增加，所谓鞭打快牛的不正常现象。超额累进税率计算比较复杂，但累进程度和缓，保护了纳税人增收的积极性。 由于不同的收入级距适用不同的税率，从一个纳税单位考察，产生了边际税率与平均税率的差别。边际税率是征税对象数额的增量中税额所占的比率，平均税率是应纳税额和全部应税所得额的比。以上面例子分析，假定应税所得额125万元，尽管边际税率达到了40％，但平均税率只有30％，即第一个25万元乘20％税率，再加上第二个25万元乘25％，再加上第三个25万元乘30％税率，再加上第四个25万元乘35％税率，再加上第五个25万元乘40％税率，加总之后除以125万元所得额［（50000＋62500＋75000＋87500＋100000）÷1250000］。 上例表明在累进税率的条件下，同样是一元钱的所得，由于所处的收入区间不同，税负比率也是不同的。这样作为一个纳税人，完全可以通过收入与费用在不同纳税期的安排