审计学 第07 风险评估.pptVIP

需要特别考虑的重大错报风险 （2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。 判断事项通常包括作出的会计估计。 （3）由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险： 管理层更多地介入会计处理； 数据收集和处理涉及更多的人工成分； 需要特别考虑的重大错报风险 复杂的计算或会计处理方法； 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。 （4）由于下列原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险： 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解； 所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。 需要特别考虑的重大错报风险 （5）考虑与特别风险相关的控制 将特别风险与认定层次的可能出错的环节相联系 对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。 与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应认为： —内部控制存在重大缺陷 —考虑其对风险评估的影响 被审计单位对日常交易采用高度自动化处理 的情况 必须评价被审计单位针对这些风险设计的控 制，并确定