淺谈我国个税税制改革与完善.doc

我国个税税制改革与完善 摘 要 我国现行个人所得税制度实行的是分类所得税制，但在目前收入差距不断扩大的状况下，具有调节贫富差距功能的个人所得税却没有发挥应有的调节作用。因此探讨个人所得税税制的改革及完善问题，具有重大而迫切的现实意义。 关键词：个税税制 改革完善 导论 个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力、部门协调工作不够等等，促成个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收不公的现象客观存在，若此问题得不到很好的解决，势必会在一定程度上造成减少财税收入，扩大贫富差距，影响社会安定，阻碍经济发展等不良现象的发生。因此，有关个人所得税的热点问题，值得我们思考。 我国现行个人所得税税制 我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法，比较简明易行，但对于一些情况比较特殊的家庭难以完全兼顾。 我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，实行源泉扣缴。但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。 现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。实行分类征税模式。 个税免征额3500元（工资薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 个人所得税税率表二（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 国外的个人所得税税制 个人所得税普遍类型 世界各国实行的个人所得税制模式总体上可分为三种类型，即分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制。分类所得税制采用差别税率对同一纳税人不同类别的所得分别征税。英国的“所得分类表制度”是分类所得税制的典范。该税制采用源泉课税法可以将不同性质的所得区别对待，借助差别税率体现纳税差别。但它不能按纳税人全面的纳税能力征税。另外，要对所得进行分类分项会带来很大难度。因此，很少有国家单纯采用这种税收制度。综合所得税制将纳税人在一定时期内的各来源所得进行综合，再减去法定减免和扣除项目的额度，采用累进税率对其余额进行征税。美国等许多发达国家多采用此种模式。这种税制模式的税基较宽，能够反映纳税人的综合负担能力，可以兼顾家庭负担和个人经济状况，在一定程度上调节了纳税人所得税负担。但若纳税人缺乏较高的纳税意识，则容易出现偷税漏税现象。 分类综合所得税制(混合所得税制)是将前两种税制进行结合而得到的一种税制模式。日本和韩国就采用分类综合所得税制。这种模式具有前两种税制模式的综合优点。因为它对纳税人收入中具有规则来源的部分采用源头征收、差别课税的方式，而对全年中达到规定标准的总所得进行综合征税，这样使得对所得的课税更加保险有效。因此，分类综合所得税制是一种适用性较强的所得税类型。 各国的细则概述 ⑴ 美国　 税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此，上到