促进国家金融宙计功能实现的途径精编.doc

4促进国家金融审计功能实现的途径 从如下几个方面：第一开展金融绩效审计；第二建立金融审计指标体系，第三完善政府与金融监管机构的协调机制，第四或者其他的的你们可以自己再加一点。字数要求12000以上，最多不超过16000，不用数据处理，就是理论性的探讨。 为了促进国家金融审计更好地发挥“免疫系统”功能，笔者认为应该从宏观视角出发探究改善途径。在这一章节将从转变审计理念一一积极开展金融绩效审计、引入金融审计指标——构建金融审计的指标体系、改进金融监管模式一一完善国家金融审计与金融监管机构的协作机制角度论述各个途径的基础与必要性，具体实施思路、方法等。 4.1转变审计理念——积极开展金融绩效审计 在金融业务量巨大而复杂的今天，为保证金融审计发挥其应有的作用和最大化效率，需要转变现有金融审计注重财政财务收支、资产负债损益的评价的理念，更加重视金融绩效审计。开展金融绩效审计也是加强宏观金融监督发挥国家金融审计职能，立足于宏观角度进行监控迫切要求。对于金融审计来说，要努力适应环境的变化，认真研究、积极探索开展绩效审计。比如，从资金使用效益入手，在审查财务收支真实性、合法性的基础上，围绕如何促进金融机构增收节支，提高资金使用效果，提高金融资产质量等方面尝试开展绩效审计。对金融机构的业绩成果、运营效率以及相关政策决策的执行情况给予评价，以促进金融机构健康、稳定、高速地运营，推动我国金融业的良好发展;通过对中央银行和专业监管部门在制定和执行国家货币政策的行为与效果进行监督，评估其体系的健全性、政策的科学性、措施的有效性、履职的尽职性，及时发现货币政策和监管政策不完善或执行不到位与调控不力、监管不严、监管真空甚至监管失灵等问题，以及深层次的体制性、结构性、制度性缺陷。疏导政策传导机制、堵塞政策法规漏洞、清除金融监管盲点、提高货币政策调控的有效性和金融监管效能，有效防范金融风险，确保国家金融安全。 4.1.1开展金融绩效审计的主要方向 4.1.1.1对财政资金使用效率的绩效审计 人民银行、证监会、保监会、银监会作为财政预算的基本单位，对其绩效审计主要是对预算和财务收支的预算考量，审计各机构对于取得的财政资金使用是否有效率，财务支出是否经济节约、是否取得了应有效果，在执行监管职能的过程中是否考虑成本最低化，是否存在资金浪费、利用无效率等情况。同时对于接受国家财政补助的国家金融机构应该审计补助收入的使用是否满足经济性、效率性并取得了同等情况下可以取得的最好效果。 4.1.1.2对政策制定、职能履行的绩效审计 审计署提出金融审计工作应重点关注政策评估，对于影响公众利益、利用公共资源的政策应加大审计力度，评价、监督政策落实是否有效率，执行政策的成本投入是否经济，政策所取得的效果和经济、社会效益是否最大化。金融监管是否达到了预期目的，监管是否取得了相应的社会效应和宏观调控目标，并且应该揭示政策和监管手段的盲区、误区以及衍生的负面影响。 4.1.1.3对业务内容、提供服务的绩效审计 对于经营性金融机构应以维护金融安全、保障金融市场稳定和宏观经济平稳运行为目标开展绩效审计，主要应对商业银行的存贷款和提供金融服务的经济性、效率性、效益性以及国有金融机构对国有金融资产的处置利用效率、效果开展审计。对关乎国计民生的重要领域的信贷支持情况，满足人民群众信贷需求的服务情况进行评价。 4.1.2现阶段开展金融绩效审计的有利条件 4.1.2.1环境及观念的改变 绩效审计观念在我国金融体系得到了越来越多的重视并引起了业内的探索与讨论，审计署要求从2012年开始全面开展绩效审计，在相关内部审计准则也提出了开展绩效审计的要求。另一方面人民银行、商业银行及国有保险机构对内部审计进行了大量绩效审计的研究，充分认识了开展金融机构绩效审计的必要性和重要性，并在实务中开始了逐步探索和使用，积累了一定的实务经验。 4.1.2.2金融绩效审计的理论构架初步形成 现阶段对于金融绩效审计的概念认知主要从内涵和外延两个角度展开，内涵即最主要的3E即经济性、效率性、效果性，外延包括管理绩效、经营绩效、资源绩效、社会绩效等多方面。绩效审计模式主要分为以结果为导向的模式、以内部控制系统为导向的模式、以问题为导向的模式、以责任机制为导向的模式、以成本效益分析为导向的模式。 主要审计思路大致分为领导干部或班子履职绩效审计、财务资产绩效审计和业务部门管理绩效审计。按照经营性金融机构、政策性金融机构构及管理性金融机构采取不同的绩效审计思路和审计依据标准。 4.1.2.3对相关金融机构内部绩效评价指标体系的探索 由于绩效审计不同于传统的财政财务收支审计，绩效审计的指标体系相对于二传统的审计更广阔也更难以界定，现阶段对于不同性质金融机构的不同绩效评价指标体系构建，主要包括借鉴平衡计分卡(BSC)模式开展的社会公众、政策