企业所得税纳税评估方法与案例分析概要.pptVIP

业务宣传费的评估 业务宣传费与广告费比较，有四个不同点： 条件不同；扣除方式不同；扣除比例不同；余额处理不同。 国税发[2001]89号：企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费。 一个相同点：计算扣除限额的依据相同。 销售佣金的评估 推销商品或提供中介服务合法收入，视为佣金 会计上发生的佣金据实列支； 任何支付给本企业人员的费用，视为工资 ——扣除标准：支付对象；合法真实凭证；扣除限额（支付给个人不超过服务金额的5%） 股权投资转让净损失的评估 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 本期增提的各项准备金的评估 会计上应确认为当期费用的各项准备 税收上按限额扣除的原则，除坏帐准备、呆帐准备、商品削价准备外，不得扣除 本期增提的其他准备，包括各类职业风险准备、投资风险准备等，不得扣除 坏账准备计提依据、方法和比例。 会计上：包括各种应收款项（应收账款、其他应收款），但不包括应收票据。关联企业之间的往来帐款不得计提。 国税发[2003]45号文：计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。 坏帐准备计提方法：应收帐款余额百分比法（销货百分比法、帐龄分析法、个别计价法） 坏帐准备计提比例5‰ 坏帐损