电大高级财务会计历年试题及答案.docVIP

四、实务题(共50分) 1．(本题15分)资料：(1)上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约20手，每手5吨，成交价17000元／吨；保证金按合约价值的5％划拔，手续费50元／手。铜期货当日的结算价为17010元／吨。 (2)开仓第二天，A会员以17030元／吨平掉3手铜合约。当日铜期货的结算价为17025元／吨。作出本日A会员的有关会汁分录。 要求：如果A会员是期货投资企业，作出A会员期货交易的有关会计分录。 1．(15分) 支付期货保证金时： 借：期货保证金---上海期货交易所 2500000 贷：银行存款 2500000 开仓时： 交易保证金＝20X 5X17010×5％＝85050(元) 交易手续费＝50X20＝1000(元) 当日浮动盈利＝(17010—17000)X20X 5＝1000(元) 借：期货损益——手续费 1000 贷：期货保证金——上海期货交易所 ]000 将合约对冲平仓时： 平仓盈利＝(17030—17000)X3X5＝450(元) 平仓手续费＝50X3＝150(元) 借：期货损益—一手续费 150 期货保证金—-一上海期货交易所 300 贷：期货损益---平仓盈亏 450 2．(本题15分)某公司采用当月月初的市场汇率作为折合汇率，当月1日的汇率为l美元=8．6元人民币，上月未有关外币账户余额如下： 该公司本月发生外币业务如下： (1)收回A公司应收账款1万美元； (2)销售给B公司产品价款40，000美元，货款未收到；(不考虑增值税) (3)支付D公司应付账款40，000美元； (4)借人短期借款30，000美元；(5)从C公司进口材料2万美元，已入库，未付款；(不考虑增值税) (6)月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月末汇率为1美元＝8．7元人民币 要求：根据资料，编制打关会计分录。(1 5分) (1)借：银行存款-----美元户(10000美元) 86，000 贷：应收账款--A公司 86，000 (2)借：应收账款——B公司 344，000 贷：主营业务收入 44，000 (3)借：应付账款一—D公司 344，000 贷：银行存款一—美元户(40000美元) 344，000 4借：银行存款—美元广(30000美元) 258，000贷：短期借款258，000 (5)借：原材料 172，000 贷：应付账款--C公司 172，000 (6)计算期末各账户的调整数 “银行存款”账户月木余额调整数=60000X8.7-(510，000+86，000-344，000+258，000) ＝12000 “应收账款——A公司”账户月末余额调整数＝20，000X8.7一(255，000—86，000)＝5000 “应收账款--B公司”账户期末余额调整数＝60000X8.7一(170，000+344，000)＝8，000 “庇付账款—一C公司”账户期末余额调整数＝30，000×8.7一(85，000+172，000)＝4，000 “应付账款--D公司”账户期末余额调整数＝340，000—344，000=一4，000 “短期借款”账户月末余额调整数=30000X8．7—258，000＝8000 本月汇兑损益＝12，000+5，000+8，000—40，00一(一4000)一3000＝22，000 编制会计分录如下： 借：银行存款一—一美元户 12，000 应收账款———A公司 5，000 ——B公司 8，000 应付账款--—D公司 4，000 贷：应付账款——C公司 4，000 短期借款 3，000 汇兑损益 22，000 3．(本题20分)资料：(1)2XX2年1月1日甲公司以63 000元现金购买乙公司的60％股票，乙公司的各项资产与负债的账面价值与市价相等。 (2)投资时甲公司和乙公司资产负债表如下： 资产负债表 2002年1月1日 单位：万元 要求：根据以上资料，编制股权取得日合并会计报表的抵消分录，并编制甲公司合并报表工作底稿。甲公司合并报表工作底稿(20分) (1)甲公司投资时 借：长期股权投资 63 000 贷：银行存款 63 000 (2)合并会计报表的抵消分录 少数股东权益：120 000X40％＝48 000 合并价差：63 000—120 00