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谈持续审计的技术支持问题 何 芹 （上海立信会计学院 审计学系 上海 201620） Discussion on Technical Support of Continuous Auditing He Qin (Shanghai Lixin University of Commerce, Department of Auditing, Shanghai China, 201620) 作者简介：何芹（1977-），女(汉)，安徽枞阳人，讲师，会计学博士，主要研究方向：持续审计研究。 联系电话Email：heqin@163.com。 通讯地址：上海市松江大学城文翔路2800号上海立信会计学院审计学系 邮编：201620 谈持续审计的技术支持问题 【摘要】持续审计是信息时代审计发展的必然趋势，信息技术在持续审计发展过程中起着至关重要的作用。本文首先介绍持续审计的研究现状，深入分析持续审计实施中必须解决的技术问题，为持续审计提供一个技术支持体系。 【关键词】持续审计 审计方法 技术支持 Discussion on Technical Support of Continuous Auditing 【Abstract】Continuous auditing is a necessary development trend of auditing in the information ageInformation technologies play a critical role in the process of developing continuous auditing. This paper firstly introduces current situations of continuous auditing study, secondly analyzes the technical issues which should be solved in continuous auditing implementing to bring forward a technical support system to continuous auditing. 【Key Words】continuous auditing; auditing methodology; technical support 1999年AICPA和CICA联合发布的研究报告《持续审计》。报告讨论了持续审计的性质、目的、范围和基本原则等重要问题，并指出了持续审计的实施条件，这些条件中有很大一部分是从技术支持方面要求的，如：（1）审计程序应能高度自动化地截取和处理数据，以获取必要的审计证据，且在短时间内生成高度可靠的报告信息，因此要求精确定义反映审计对象的数据以及数据之间的定量关系和定性关系；（）（）（）（）建立信息技术平台企业信息化的第一步应该抓基础管理信息化通过企业基本资源的信息化，建立和改造企业的基础管理；第二步企业资源计划Enterprise Resources Planning, ERP），整合企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体业务集成；第三步考虑企业间的合作，利用外部资源，进行供应链合作，业务效率最大化最后步入电子商务时代，形成一个更为广的电子商务社区，协作商业运作。Systrust准则的要求，可靠的系统应该满足四个原则，即有效性（availability）、安全性（security）、完整性（integrity）和可维护性（maintainability）。具体到持续审计基础系统中，这四个原则的具体内容应该是：（1）（2）（3）（4）业界公认的数据仓库概念创始人W.H.Inmon在《数据仓库》一书中对数据仓库的定义是数据仓库从整个企业的所有应用系统中收集数据，但它与数据库并不完全相同，只有被认为会影响审计风险的事项在经过选择后才会被收集并储存在审计数据仓库中。而数据集市比数据仓库要小，它仅包括一个应用领域的数据（如会计、营销等），并且是一套标准的转换数据，它包含关于原始交易和ETL处理（Extraction, Transformation and Loading，数据的获取、转换和加载）1所示。 需要注意的是，在获取和处理数据过程中，审计人员应该做到获取和处理数据的及时性。在持续审计方法下，据以进行审计测试的纸介质审计线索通常并不存在，证据主要是以电子形式存在的数据，电子证据通常只会在某个时间段存在，过了特定时间之后，如果文件被更改或备份文件不存在，这些证据就无法再获得。因此审计人员在收集和处理电子证据时应该考虑其存