国税企业得税.ppt

企业所得税最新政策及纳税申报 威海志诚税务师事务所 王冲 二o一二年三月 主要内容 一、收入 二、扣除项目 三、资产税务处理 四、税收优惠 五、纳税申报 一、收入 （一）应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补的以前年度亏损 一、收入 （二）收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： 1、销售货物收入； 2、提供劳务收入； 3、转让财产收入； 4、股息、红利等权益性投资收益； 5、利息收入； 6、租金收入； 7、特许权使用费收入； 8、接受捐赠收入； 9、其他收入。 一、收入 （三）不征税收入（不属于税收优惠的范畴） 1、财政拨款（注意对象）； 2、行政事业性收费、政府性基金（代政府收取）； 3、其他不征税收入：条例解释为由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 一、收入 3、其他不征税收入（财税[2011]70号规定的财政性资金） A、同时符合以下3个条件，可以作为不征税收入： （1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （2）拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （3）资金发生的支出单独进行核算。 B、上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。