所得税培例题.doc

所得税培训学习笔记—— 一、清算所得 1、A公司08年5月1日开始进行清算，清算之初财务数据如下：资产总额1000万，负债总额450万，所有者权益550万（其中：未分配利润-200万，盈余公积100万，股本500万，资本公积150万），经清算，应收帐款200万中收回150万，无法收回50万，资产盘亏20万，其余资产可变现价值或出售价格合计为1700万，偿还帐务410万，无法支付的债务40万，发生清理费用60万相关税金30万 B企业占A公司20%的股份，B公司的投资成本为100万。请计算A公司的清算所得及应纳所得税额。B公司对于此次清算的应纳所得税额。 答案： 企业全部资产可变现价值：1700+（200-50）-（450-40）=1440 资产净值：1000-450=550 清算所得：1440-550-60-30=800 应纳所得税：800×25%=200 财产分配： 对可分配的剩余财产=全部资产的可变现价值或交易价格—清算费用—职工工资、种类保险费用和法定补偿金—未结清的税费—其他公司债务 实际约等于所有者权益的变现价值—补偿金—清算费用—相关税费 1440-60-30-200=1150 800+550-200=1150 B企业分回1150×20%=230万 其中股息所得：（-200+100）×20%=-20 转让收入：230+20=250 转让所得：250-100=150 应纳