所得税纳筹划.doc

所得税的税收筹划 第一节 企业所得税的税收筹划 一、新《企业所得税法》及《实施条例》要点解读 （一）纳税人 A居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 B非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 a非居民企业在中国境内设立机构、场所的：应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 b非居民企业在中国未境内设立机构、场所的：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 c虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 ：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 （二）税率 基本税率为25% 优惠税率20%，适用于： 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的； 非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的； 符合条件的小型微利企业； 优惠税率15%，适用于： 国家需要重点扶持的高新技术企业 （三）应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ※收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 ※