高企认定、研发费用和高新收入核算概要.ppt

依据新会计准则分两种情况处理： （1）当期费用化处理的研究开发费用：结转至管理费用，最终列示于利润表中于“管理费用”科目。 （2）当期资本化处理的研究开发费用： A、会计期末，还未达到预定用途未形成无形资产的，期末不作结转，在资产负债表中的”开发支出“科目反映”； B、会计期末，已达到预定用途并形成无形资产的部分，结转至无形资产，列示于资产负债表中的”无形资产“科目。 3、“研发支出”属于成本类科目，期末分两种方式结转 * 研究开发项目不符合资本化条件，期末结转 借：管理费用-研发支出 贷：研发支出 研发项目达到预定用途形成无形资产的，期末结转 借：无形资产 贷：研发支出 * 执行企业会计准则的研发费用 注：研究与开发费根据期末“研发支出”科目费用化支出转入“管理费用-研发支出”的金额填报 * 执行企业会计准则的研发费用 注：开发支出根据“研发支出”科目的期末余额填列（资本化） * 研发费用明细账-单栏式 * 研发费用明细账-多栏式 * （三）8项研发费用项目的核算内容 * 内部研究开发投入额 人　员　人　工 直　接　投 入 折旧费用与长期费用摊销 设　计　费 设备调试费　 无形资产摊销 其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 * 1、人员人工 　　　是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 * 从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，企业应对此类人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法，编制《研发职工工资和五险一金分配表》等类似分配表，在研发费用和生产经营费用间分配。 * 2、直接投入 为实施研究开发项目 购买的原材料 水和燃料（包括煤气和电）使用费 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等 * 3、折旧费用与长期待摊费用 执行研究开发活动购置的仪器和设备 研究开发项目在用建筑物的折旧费用 研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 4、设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 不包括自行开发的无形资产 * 工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准） 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 * 委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关） 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 * * 　根据《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定，未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。据此，涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。　　若企业的研发项目已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，也应作为资料留存备查。 8、其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。 其他相关费用名目不一，不能穷尽列举，因此此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 * 四、高新产品收入的核算（归集） * 高新技术产品（服务）收入： 是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 * 账务核算、销售（服务）合同、发票的产品（服务）名称与申报的PS名称尽量一致（申报时需上传收入证明材料） * * 高新技术产品（服务）收入归集 高新技术产品（服务）收入范围需合规 发票、销售合同内容与申报的高新技术产品（服务）收入（PS表）需相符 争取将主要产品（占较大销售比重的产品）向广东省科技厅申请认定为广东省高新技术产品 * PS表 * * * * * * * * * * 4、研发投入 比例指标 小巨人 培育入库 高新认定 研究