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企业所得税汇算清缴常见问题答疑 （2016年版） 一、收入类（11） 1.关于收入的确认条件，税法与会计有什么差异，需怎样调整？ 税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入（四个条件：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算），而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件。因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。 相关文件：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号) 2.企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入吗？ 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： 　　（1）用于市场推广或销售； 　　（2）用于交际应酬； 　　（3）用于职工奖励或福利； 　　（4）用于股息分配； 　　（5）用于对外捐赠； 　　（6）其他改变资产所有权属的用途。 因此，企业自产的货物用于职工奖励，需视同