国际税收 第2章 国g际税收管辖权.pptVIP

思考：具有中国居民身份的李先生符合哪些情况可以由美国政府行使地域税收管辖权？ （4）学生的所得 第二十条 学生、企业学徒或实习生是、或者在直接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训或者获取特别的技术经验的目的，停留在该缔约国一方，对于下列款项，该缔约国应免征税： （一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的从国外收到的款项； （二）政府、科学、教育或其他免税组织给予的赠款或奖金 （三）在该缔约国从事个人劳务的所得，在任何纳税年度额不超过5,000美元或等值的中国人民币。 根据本条提供的优惠，仅延伸到为完成接受教育或培训所要的合理时期。 案例:美国A小姐在中国某大学留学，为维持其生活、接受教育、学习的目的，课余从事个人劳务活动，取得了劳务报酬；马来西亚B先生在中国某大学接受培训，为维持其生活和接受培训的目的，他的亲属定期为他汇来生活费，而且他还获取了其所在大学的奖学金。 中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定 该缔约国另一方应对其以下所得免予征税： （一）其为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的从国外取得的汇款； （二）所取得的赠款、补贴或奖金； （三）在该缔约国另一方提供与其学习、研究或培训相关的或为维持其生活所需的劳务取得的任何报酬，在一个历年中金额不超过二千美元或等值的马来西亚林吉特或等值的中国人民币。 三. 投资所得来源地的确定 投资所得是指投资者并不直接从事经营管理的 营业活动，而是将资金财产和权利供他人使用 而取得的所得。投资所得主要包括:股息、利息 和特许权使用费。 ①权利提供地标准。以权利提供方所在地为这 类所得的来源地，认为跨国股息、利息和特许 权使用费等是来源于提供这类权利的居民所在 国，应由该居住国行使征税权，而非居住国不 得对这些所得行使地域管辖权征税。 　②权利的使用地标准。即这类权利是在哪个国家使用的，就由此判定这类所得来源于哪个国家，由该国行使地域管辖权征税。例如：A国甲公司向B国乙公司提供一项专利权，专利权在B国境内使用，那么由B国政府征税。 ③预提税 外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费和其它所得，均应就其收入全额征收预提所得税。  中国国内税法规定对其从境内汇出股息等须征收20％的预提税，美国国内税法对同类所得规定的预提税率为30％，中国和美国签订税收协定，规定发生在签约国家的同类所得只征收10％的预提税， 四、财产所得来源地的确定 财产所得是指纳税人因拥有、使用、转让手中的 财产而取得的所得或收益。对于不动产所得，各 国一般均以不动产的实际所在地为不动产所得的 来源地。 第六条不动产所得 一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。 二、“不动产”一语应具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产,农业和林业所使用的牲畜和设备,一般法律规定的适用于地产的权利,不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。 ②对其他动产由转让所得，如股票、债券等的转让所得，国际上通常坚持所得的来源地原则，以转让地为该转让所得的来源地，由被转让财产的所在国行使地域管辖权征税。我国在对外谈判签订的税收协定中，基本上都采纳了后一条标准。  ③对属于在非居住国的常设机构或固定基地的动产，以常设机构或固定基地所在国为转让所得的来源地，不论是单独转让还是随同整个企业或基地一起转让，只要是转让属于该机构场所的财产所得的收益，都可以由该机构场所所在国对之行使地域管辖权。 第十二条二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产,或缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益,包括转让该常设机构(单独或者随同整个企业)或者该固定基地取得的收益,可在该缔约国另一方征税。 三、缔约国一方居民转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该缔约国一方征税。 四、转让一个公司股本的股票取得的收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国征税。 五、转让第四款所述以外的其他股票取得的收益，该项股票又相当于参与缔约国一方居民公司的股权的25%，可以在该缔约国征税。 案例：一家美国公司在某纳税年度销售了其所拥有的一系列财产,每笔财产转让交易情况如下： a.将位于中国境内的一处房屋转让给了一家日本公司； b.将中国境内一块土地的使用权转让给了一家中国居民公司； c.将设在中国境内的一个