审计案例——南方保健财务舞弊中的审计失败-初稿.docxVIP

《审计案例》考察——南方保健财务舞弊中的审计失败 PAGE \* MERGEFORMAT 1南方保健财务舞弊案件中的审计失败研究目的：2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。为其财务报表进行 HYPERLINK /zhucekuaijishi/ \t _blank 审计，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所，也将自己置于风口浪尖上。　　南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（Contractual?Adjustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。已经抖露出的25亿美元虚假利润，使南方保健成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。我们研究南方保健公司财务舞弊案，有以下思考重点：南方保健公司的财务舞弊手段安永会计师事务所对南方保健公司的审计的失败之处基于南方保健公司审计失败案例，对注册会计师实施审计的启示目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc291968326 第1 章 背景 PAGEREF _Toc291968326 \h 2 HYPERLINK \l _Toc291968327 1.1 事件回顾 PAGEREF _Toc291968327 \h 2 HYPERLINK \l _Toc291968328 1.2 斯克鲁西和他的理疗帝国 PAGEREF _Toc291968328 \h 2 HYPERLINK \l _Toc291968329 第2 章 南方保健舞弊事件中的审计失败 PAGEREF _Toc291968329 \h 3 HYPERLINK \l _Toc291968330 2.1 南方保健舞弊手法透视 PAGEREF _Toc291968330 \h 3 HYPERLINK \l _Toc291968331 2.2 安永会计师事务所的审计失败 PAGEREF _Toc291968331 \h 4 HYPERLINK \l _Toc291968332 第3章 安永审计失败的警示 PAGEREF _Toc291968332 \h 6 HYPERLINK \l _Toc291968333 3.1 恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键 PAGEREF _Toc291968333 \h 6 HYPERLINK \l _Toc291968334 3.2 警惕谙熟审计流程的舞弊分子对重要性水平的规避 PAGEREF _Toc291968334 \h 7 HYPERLINK \l _Toc291968335 3.3 独立性缺失是审计失败的万恶之源 PAGEREF _Toc291968335 \h 8 HYPERLINK \l _Toc291968336 第4章 启示 PAGEREF _Toc291968336 \h 10 HYPERLINK \l _Toc291968337 4.1 在审计过程中重视审慎原则 PAGEREF _Toc291968337 \h 10 HYPERLINK \l _Toc291968338 4.1.2 审计工作中谨慎原则的内容 PAGEREF _Toc291968338 \h 10 HYPERLINK \l _Toc291968339 4.2 强化注册会计师的独立性 PAGEREF _Toc291968339 \h 12 HYPERLINK \l _Toc291968340 4.2.1独立性的概念 PAGEREF _Toc291968340 \h 12 HYPERLINK \l _Toc291968341 4.2.2独立性的内涵 PAGEREF _Toc291968341 \h 12 HYPERLINK \l _Toc291968342 4.2.3 如何强化注册会计师的独立性 PAGEREF _Toc291968342 \h 13 HYPERLINK \l _Toc291968343 参考文献 PAGEREF _Toc291968343 \h 14第1 章 背景1.1 事件回顾乱世出重典。以安然和世界通信为代表的舞弊丑闻，促使美国国会痛下决心，于2002年7月颁布了旨在打击公司犯罪的萨班斯一奥克斯利法案，并要求美国上市公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFD）对其会计报表的真实性宣誓。时值萨班斯一奥克斯利法案颁布近一周年之际，这部乱世重典终于寻觅到了第一个痛击的对象——南方保健公司（Health-south Corporation）。