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Chapter 2 经营性资产 内容 一、保险资产与保险投资 二、固定资产 三、无形资产 四、递延资产 一、保险资产与保险投资 保险资产，指过去的交易、事项形成并由保险公司拥有或控制的资源，该资源预期会给保险公司带来经济效益，它包括保险公司的各种财产、债权和其他权利。 保险资产的分类 流动资产 非流动资产 拆出资金、保户质押贷款、应收分保账款、存出分保准备金、存出保证金等项目是保险公司特有的流动资产类项目 存出资本保证金是保险公司特有的非流动性资产类项目 有形资产 无形资产 经营性资产 投资性资产 保险资产的特点 投资资产占总资产的绝大部分比重 保险公司资产的结构组合受到保险法和其他相关制度的严格约束 注重资产的安全性 保险资产在一般公认会计项目和监管会计项目下存在不同的计价方法 保险资产的计价方法 历史成本 现行成本 现行市价 可变现净值 未来现金流量贴现值 保险投资 保险投资是指保险公司在组织经济补偿或给付保险金的经营过程中，将保险公司闲置的保险资金，根据有关法规的要求用于投资和融资，使之增值的业务活动。 保险投资的形式 存入国家指定银行或金库 购买有价证券，包括国家债券、地方债券、公司债券和股票；投资于金融衍生物 购买不动产 抵押放款 与保险业务相关的投资和其他投资 二、固定资产 固定资产的特点 固定资产的使用期限在一年以上 使用过程中要基本保持原有的物质形态 《保险公司财务制度》将符合下列条件之一的劳动资料定义为固定资产： 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备等； 不属于经营中主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的物品。 固定资产的计价方法 按原始价值计价(《保险公司财务制度》规定对固定资产计价采用历史成本) 按重置完全价值计价 当保险公司对于盘盈的固定资产无法确定其原始价值时 由于技术进步等原因，使得资产的实际价值与帐面价值相差较大时，可考虑重新估价 需要对保险公司的固定资产进行重新评价时，可用该方法 固定资产的计价方法 按净值计价 主要用于计算盘盈、盘亏、毁损固定资产的溢余或损失 固定资产计价原则 保险公司固定资产的价值，应包括公司为构建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，这些支出既有直接的，也有间接的费用。 保险公司对固定资产计价中注意的问题 对已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，先按估计价值入账，待确定实际价值后再进行调整 在构建固定资产过程中缴纳的相关税金，如固定资产投资调节税等，应计入固定资产价值 因建设工程征地发生的征地补偿费应计入相应的房屋建筑物价值，不单独作为土地价值 理赔过程中收回的固定资产，原则上以拍卖等方式变现，不能变现的，以资产价值占公司净资产价值的比例区别对待。 固定资产的核算 科目设置 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 在建工程减值准备 固定资产清理 固定资产的核算 购入资产 例1、某保险公司购入空调一台，价值 15 000元，通过银行转帐支付。 例2、某保险公司购入一台需安装的电梯，价款500 000元，增值税85 000元，安装过程中支付安装费用 15 000元，均通过银行存款转帐支付。 固定资产的核算 接受投资者投入固定资产的核算 例3、某公司接受投资者投入的一辆小轿车，投资单位的帐面原值是 500 000元，双方约定价值450 000元作为投入资本，接受投资日该固定资产的公允价值为480 000。 固定资产的核算 接受捐赠固定资产 例4、某保险公司接受某单位捐赠电脑一台，该电脑市场价值 20 000元。 固定资产的核算 盘盈固定资产 例5、某寿险公司在财产清查中盘盈数码相机一台，重置完全价值 8 000元，按新旧程度估计折旧2 000元。经批准，该台相机继续留用，其净值作为“以前年度损益调整”处理。 固定资产的核算 固定资产出售、报废、毁损的核算 例6、某保险公司出售不需要固定资产，原价80 000元，已折旧30 000元。双方协商作价40 000元。支付清理费用1 000元，售出的款项已收到。 折旧方法 计提折旧 借：营业费用 贷：累计折旧 计提折旧时需要区分会计期间和折旧期间，这两者所指的期间不一定相同。折旧期间指的是开始计提折旧时依次顺延的年限。 折旧方法—直线法 直线（年限）折旧法 年折旧额= （资产原始成本-估计残值）/预期寿命 (年) 例7：某公司在03年1月2日以现金20 000美元购置一台新设备，预计使用寿命5年，估计残值为 2 000美元。以直线（时间）法计算每年（折旧期间）折旧费用额。 折旧方法—直线法 产量法 （直线 (使用) 法） 单位时间折旧率