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第六章 成本模型 内容简介 盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量 第一节 盈亏平衡分析模型 盈亏分析的一个基本应用领域是“本-量-利”分析，它通过成本、销量和利润三者关系的分析，找出三者之间联系的规律，从而有效地制定经营决策，为目标控制提供非常有用的办法。 企业在销售一种产品时，利润与产品销量一般会呈现这样的关系，即当产品销量较小时利润为负值（亏损），当销量超过某个临界数量后利润转变为正值（盈利）。使产品的销量刚好达到“不盈不亏”状态的临界销量就是所谓的盈亏平衡点。 二 盈亏平衡分析的基本模式 会计的重要方法，基本内容包括成本、销售收益和利润的关系。 销售收益（R）=销售单价(p)×销量(Q) 总成本(C)=固定成本(F)+单位变动成本(v)×销量(Q) 利润(π)=销售收益（Q）-总成本(C) 一、盈亏平衡分析 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利。 一、盈亏平衡分析（续） 盈亏平衡销量的概念及其计算 两种概念 使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量 边际贡献 边际贡献=销售收益-变动成本 单位边际贡献 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 边际贡献率 边际贡献率（k）=单位边际贡献/销售单价 一 盈亏平分析对于企业决策的作用： 1 在做新产品经营决策时，计算达到盈利所需要完成的销量。 2 用于研究在现行经营水平上的扩张效应，扩张会引起固定成本和变动成本的增加，也会带来销售收益的变化。 3 在进行现代化和自动化改造时，为降低变动成本特别是降低劳动力成本，要进行大量的固定资产投资，盈亏平衡点分析有助于决策层对这种固定资产购置效应进行分析。 在excel中建立盈亏平衡模型的基本原则 1 正确性 2 可读性 3 易维护性 盈亏平衡分析步骤 1 、根据已知参数值数据，在excel工作表中建立盈亏平衡分析模型的框架，并在相应的单元格中输入产品单价、单位变动成本、固定成本等参数值。 2、运用模拟运算表准备作图数据 3、用模拟运算表的数据绘制图形 4、在excel单元格中计算产品的盈亏平衡点。 5、进一步探讨参数变化对盈亏平衡点的影响。 计算盈亏平衡销量的方法 单变量求解法 直接用公式计算 规划求解 查表加内插法 一、盈亏平衡分析（续） 【例6-1】富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为36元。若当前的销量为900，要求： 1、 计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、 计算销售收益、总成本及利润； 3、 盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收益； 5、根据公司的销售收益、总成本、利润等数据，绘制本-量-利图形；通过图形动态反映出销量从100按增量10变化到1500时利润的情况及“盈利”、“亏损”、“保本”的决策信息。 6、假定销售单价从80元按增量变化到100元时，计算出盈亏平衡销量和盈亏平衡销售收益的相应变化值？并且以图形方式动态反映。 操作表格 一、盈亏平衡分析（续） 二、安全边际和安全边际分析 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际 二、安全边际和安全边际分析（续） 目标利润与安全边际 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际润 二、安全边际和安全边际分析（续） 二、安全边际和安全边际分析（续） 【例6-2】张强是富勒公司的财务主管，他已经使用例6-1的分析模型计算得到了销量为900时的单位边际贡献等许多决策用的数据。他想知道当目标利润为24000时，对应的销量、安全边际、安全边际率为多少？并且他要绘制销量-利润图形，通过图形反映出当目标利润从10000按增量1000变化到40000时安全边际的数据变化情况，以便于他作出决策。 二、安全边际和安全边际分析（续） 第二节 成本决策 第二节 成本决策（续） 第二节 成本决策（续） 第二节 成本决策（续） 第二节 成本决策（续） 第三节 经济订货量 经济订货量分析模型的建立，从多个备选方案（即各种不同的订货量）中选出使总成本达到最小（最优订货量）的决策方法，价格优惠等参数的变化对决策方案的影响。 第三节 经济订货量（续） 固定需求情况下商品的最优订货量确定问题 假定 一种商品在任何一段固定时间内的需求量固