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第七章 内部控制系统及其评审 第一节 内部控制系统 第二节 内部控制的描述 第三节 内部控制的评审 第一节 内部控制系统 内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密的、较为完整的体系。 第二节 内部控制的描述 一、文字表述法 文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的文字叙述。 文字表述法的优点是比较灵活，可对被审计单位内部控制的各个环节作出比较深入和具体的描述，不受任何限制。 文字表述法的缺点是对内部控制的描述，有时得难用简明易懂的语言说明各个细节，因而有时使用文字表述法显得冗赘，不利于为有效地进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的依据。 第三节 内部控制的评审 一、与审计相关的内部控制 与审计相关的内部控制包括下列要素： 1、控制环境 2、风险评估过程 3、信息系统与沟通 4、控制活动 5、对控制的监控 * * 学习目的和要求 通过本章的学习，应掌握内部控制系统及其内容、内部控制系统评审的基本理论，以及内部控制系统描述的文字表述法、调查表法、流程图法等基本方法 。 重点和难点 重点是内部控制系统的内容及其评审的基本理论和基本方法。难点是内部控制系统描述的基本方法如：文字表述法、调查表法、流程图法等。 一、内部控制的发展 1、内部牵制阶段 2、内部控制阶段 3、管理控制与会计控制阶段 4、内部控制结构阶段 5、内部控制整体框架阶段 6、内部控制整框架—风险管理阶段 二、内部控制系统的种类 察觉性内部控制系统 预防性内部控制系统 4、内部控制系统按控制方式分类 保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统 保护财产物资的内部控制系统 3、内部控制系统按建立的目的分类 内部会计控制系统 内部管理控制系统 2、内部控制系统按工作范围分类 监督 信息与沟通 控制活动 风险评估 控制环境 1、内部控制系统按要素分类 三、内部控制的内容 1、合规、合法性控制 2、授权、分权控制 3、不相容职务控制 4、业务程序标准化控制 5、复查核对控制 6、人员素质控制 二、调查表法 调查表法是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列为调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并利用表格形式，通过征询了解内部控制的强弱程度。 调查表法的优点有：简便易行，概括说明，省时省力，能引起重视。 调查表法的缺点有：难以提供完整、系统、全面的分析评价，“不适用”栏填得太多，易于流于形式。 二、对内部控制的深入了解 审计人员在深入了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。 在深入了解内部控制时，审计人员应当考虑被审计单位是否通过建立有效的控制，以恰当应对由于使用信息技术系统或人工系统而产生的风险。 三、内部控制的评审 1、控制环境的评审 2、被审计单位风险评估过程的评审 3、信息系统与流通 4、控制活动的评审 5、对控制的监控