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学习材料：事业单位财务内部控制制度初探 内部控制制度是现代管理理理论的重要组成部分，是在在实践中逐步产生、发展和完完善起来的。它是一种强调以以预防为主的制度，目的在于于通过建立完善的制度和程序序防止错误和舞弊的发生，来来提高管理的效果及效率。单单位内部控制是单位管理制度度的组成部分，是指单位为履履行职能、实现总体目标而建建立的保障系统，它由内部控控制环境、风险评估、内部控控制活动、信息及其沟通和内内部控制监督等要素组成，并并体现为与管理、财务和会计计系统融为一体的组织管理结结构、政策、程序和措施等，，是单位为履行职能、实现总总体目标而应对风险的自我约约束和规范的过程。但是，现现阶段在事业内部控制方面，，存在着不少漏洞，内部控制制制度本身也不是很完善。通通过分析内部控制中出现的漏漏洞与问题，探讨加强与完善善事业单位内部控制的对策措措施。 一、财务内部控制制制度的现状和存在的主要问题题 事业单位内部控制制度总总的来说还是比较好的，但目目前还存在着一些问题。事业业单位的机制不像企业那么灵灵活，会计人员系统学习过专专业技术的比较少。很大一部部分人是“半路出家”没有经经过专业培训。，许多人对内内控有片面的理解，认为所谓谓会计监督不过就是“照章办办事”，就是“挑毛病”、““找别人的错”，是一件得罪罪人的事情，所以执行比较滞滞后。 、财务内部控制制度度不完善，存在薄弱环节。事事业单位不是以生产经营和盈盈利为目的，而是以政府职能能、公益服务为主要宗旨的一一些公益性单位、非公益性职职能部门等。它参与社会事物物管理，履行管理和服务职能能，宗旨是为社会服务。一般般情况下，国家会对这些事业业单位予以财政补助，或赋予予其行使某项职能，使其有稳稳定得收入来源。可以看出：：事业单位最重要的特性就是是不以盈利为目的。长期已来来形成了事业单位重视公共服服务的管理，不重视财务管理理、经济管理的管理格局。主主要表现在组织机构职责权限限界定不清、不相容职务未能能分离等方面，存在管理死角角。内部控制意识不强，是许许多单位领导缺乏对内部控制制知识的基本了解，对建立健健全单位内部控制的重要性和和现实意义的认识不够，抱着着有没有无所谓的态度比如，，有的单位负责人简单地将财财政的部门预算控制等同于内内部控制，认为有了部门预算算就无所谓内部控制体系了。。在实际工作中，更有许多单单位的负责人仅仅把财会部门门当成“钱袋子”，多数单位位的会计人员仅仅扮演“付款款员”的角色，无权参与单位位的重要决策乃至业务管理活活动，对单位重要决策的过程程和结果均不了解。 、预算算管理不完善，管理水平急需需提高。财政申请资金的事业业单位，受现行财政预算管理理的制约，使得有些事业单位位的内控制度的执行有偏差。。如财政预算中人员经费、公公用经费的预算，完全按统一一的定额进行核定，而不考虑虑不同事业单位、不同工作特特点的经费需求。造成有些事事业单位很难按照财政批复的的预算执行。同时,也影响其其他项目资金按核定预算执行行，进而制约了内部会计控制制要求的预算执行情况分析和和考核等要求目前，大部分单单位预算存在这么三个方面的的问题：一是财政布置的部门门预算与单位内部综合预算无无论是编制时间还是编制范围围都不一致，需做两次预算。。 、经济济责任审计开展困难重重，审审计效果不理想。主要表现在在两个方面：一是“先离后审审，审任脱节”。在实际工作作中，一般都是离任后，才委委托审计部门进行审计，这种种事后审计，使审计工作陷于于被动。未经审计，照样可以以升职。对查出的问题也不好好处理，审计结论难以落实，，审计容易走过场，起不到威威慑作用，使任期经济责任审审计显得无足轻重。二是经济济责任划分困难，特别是任期期经济责任难以界定，因此难难以做出准确的审计评价。 二、加强财务内部控制制度度 、完善内部控制制度推进进内部会计控制制度建设，是是维护财经纪律、抓好增收节节支、强化财政管理职能的重重要措施。针对当地具体情况况，在国家已经出台的加强对对内部会计控制的相关条款的的基础上，以单位会计管理制制度为载体，统一制定《内部部财务会计管理控制制度》，，通过制定不同方面内部会计计控制制度，形成一个相对完完善的内部会计控制体系，使使单位在内控方式、技术、手手段等方面有章可循，形成内内部会计机构和岗位设置合理理、职责权限划分明确、不相相容职务相互分离、各岗位之之间相互制约、相互监督的完完善的内部会计控制制度。通通过该制度的全面实施，减少少资产损失风险，切实规范会会计行为，提高财政资金的使使用效益。加强会计人员的培培训，单位内部控制的成败关关键在于人员素质的高低程度度，其素质控制的目的在于保保证工作人员具有忠诚、正直直的品质和勤奋、有效的工作作能力，从而保证内部控 education on Party memb