例2：绪论(李妍,09会计2班).docVIP

会计09(2)，李妍，论文绪论： 审计风险及其防范研究 1绪论 1.1论文研究的理论意义与应用价值 1.2国内外研究现状 1.2.1国外研究现状 1.2.2国内研究现状 1.3论文研究的主要内容及拟解决的关键问题 1 绪 论 1.1 论文研究的理论意义与应用价值 自二十世纪八十年代初，我国的国家审计和社会审计制度相机恢复，到目前已有近三十年的历史了。三十年来，我国的审计工作得到了快速的发展，一是培养和锻炼了一支政治坚定、纪律严明、业务熟练、作风扎实的审计队伍。二是以《中华人民共和国审计法》为核心的审计法律、法规体系初步建立，三是探索和构建了以账户审计和内部审计制度审计等为主体内容的审计方法体系。三十年来审计机关紧紧围绕经济工作中心，坚持全面履行审计监督的基本职能。坚持依法审计，实事求是：并借鉴国外有益做法，正确处理好监督与服务的关系，在严肃经济纪律、维护财经秩序、坚持改革开放、促进国民经济健康方面发挥了积极作用。实践证明，审计作为一种高层次、综合性的经济监督，对经济生活的良好运行富有极大的责任。但是由于许多不确定性因素的存在，加之我国审计制度同我国社会主义市场经济体制一样，都处于社会主义初级阶段，都处于不断的发展之中，因此，我国审计还存在一系列问题，而审计风险是其中一个较为重要的问题。 审计风险是影响我国审计事业生存和发展的一个重要问题。众所周知，进入21世纪发生了轰动全球的安然事件，位居世界前五位之一的会计师事务所——安达信，在财务审计中未能尽其职责；安然公司的会计舞弊；美国南方保健会计造假丑闻败露；为其连续多年签发无保留意见审计报告的安永会计师事务所，也将自己置于风口浪尖上；普华永道对黄山旅游股份公司的重大造假；被财政部查出并勒令普华永道整改；德勤对科龙的会计造假案等等。审计失败的案例影响着审计环境的不断变化，产生了一定的审计风险，这些重大舞弊案等都提醒注册会计师这一行业：重视审计风险掌握防范措施已刻不容缓。对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无时不在、无处不有，而且愈演愈烈。就整体而言，我国审计职业界对审计风险理论的了解与应用程度较低。因而，如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。鉴于此种情况，笔者决定选取论审计风险及其防范这一题目对上述问题进行研究，提出自己的观点，从而为我国审计理论研究的发展及防范事业贡献自己的微薄之力。21世纪既为审计工作者提供了新的发展机遇，也对审计工作者提出了新挑战。在我国市场经济进一步完善和发展过程中，对审计的需求会越来越大。但是，我们也应看到，随着审计环境的变化，审计风险也会越变越大。审计工作者的服务对象从本质上讲是社会公众，所担负的就是面对社会公众的责任，因而必须密切关注审计风险。 从上世纪末的近20年来，由于客户关系对审计组织和个人构成的风险呈增长的趋势，审计风险的内在特征决定了审计风险的控制不仅仅是提出几条办法或措施，而应提出系统、全面的理论体系和实际的控制机制，对审计风险进行系统科学地研究。围绕审计风险及其防范提出了一系列措施与方法已经成为审计界迫切需要解决的问题。审计风险是个永恒的话题，开展审计风险及其防范的研究，不仅是完善审计理论的需要，更是推动审计实践健康发展的需要。 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状 对审计的探索，不同的人由于所站的角度不一样，对审计风险的定义的结论也并非完全一致，但是所有的定义都有一个共同的特点，认为审计风险是指财务报表没有公允地揭示而审计人员认为己公允地揭示的风险。 Mario J．Maletta 和Thomas Kida[1]（2003）对环境风险因素对审计决策结构的影响进行了研究，因为它们有可能进而影响到审计风险。他们测试了对审计风险变量的系统考虑是否会导致更高层次的、相互影响的决策程序。结论显示，当风险环境因素被确切地考虑，具体的审计决策就会相当复杂而同时当控制结构较强时，审计人员就会更多地依赖于内部审计人员。当固有风险较低时，控制结构的影响就会减小。此外，环境风险和多目标的内部审计质量之间存在着复杂的关系。 Karla M．Johnstone[2]（2004）对客户商业风险、审计风险和审计人员的商业风险进行了分析。他建立了一个模型以测试审计人员是否会评价客户相关风险，并使用评估结果去分析是否审计公司会由于缺乏业务约定的获益性或未束的法律诉讼而遭受损失。他发现合伙人不会使用更积极的风险调整战略（如调整审计费用，改变收集审计证据的计划等）去使不可接受的客户变得可接受。 H．Fenwick Husset．al[3]（2006）把客户