税d收疑难个解答!.docVIP

此贴来至于中国税务实务论坛/bbs听雨眠版主的原创贴子，有空进此论坛看看，心获不少！ [原创]税收疑难问题解答 根据实际工作中收到的一些税收实务问题，制作了问题解答，文中解答仅为个人观点，欢迎大家讨论。 1、公司收到的运费发票是否有有效期？（增值税发票是三个月） 纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国税局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕，逾期不再准予抵扣。（国税发[2003]121号） 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣；增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。（国税发[2004]88号） 2、使用增值税开票系统开具普通发票事项，辽宁地区何时实行？企业取消衔头发票开票权后如何更好的处理相关业务？ 国税发明电[2005]35号文件“为加强增值税一般纳税人税基监控，总局决定将一般纳税人（不含商业零售）使用的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具和管理，即一般纳税人可以使用一套增值税防伪税控开票系统同时可以开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资发票等（此种开票方式简称‘一机多票’）”。目前辽宁地区正在布置“一机多票”的试点工作，选取少数企业试运行，预计2006年推广。 根据发票管理办法实施细则“有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票”，印有本企业名称的发票限于普通发票。但是实行“一机多票”以后，技术上能否解决衔头发票问题还有待于在实践中探讨。 3、我公司采购生产用旧瓶，但无法取得废旧物资发票入帐，当地无合法的废旧物资公司，请问如何处理？ 财税[2001]78号文件“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”。如果没有合法的发票不能税前扣除，也不能计算进项税抵扣。只能从回收企业购买旧瓶，凭回收企业开具的发票计算进项税和税前扣除。如果条件允许，可以自己申请成立物资回收企业，但是物资回收企业的手续比较难办，也可以尝试向当地税务机关提出申请，能否特批领购废旧物资收购发票（这种可能性很小）。 4、用于非成本项目的福利用能源，应按税法规定办理进项税转出，如作为销售处理可以吗？ 增值税暂行条例第十条“用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但在实际操作中存在着一定的难度，当外购动力、热力有的用于生产、有的用于福利，但两者的用量很难准确计量，在实务中一般就都承认抵扣了。不应按销售处理。 5、运输队注册独立机构所涉及的税种并进行测算 对于独立核算的运输企业，应当缴纳的主要税种有营业税（3％）、所得税等，但应注意的是： 财税[1994]26号：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。 国税发[1994]186号：对1994年6月1日以后销售货物并负责运输所售货物的运输单位和个人，凡符合增值税一般纳税人标准的，可认定为一般纳税人。 如果不单独注册，运输本企业所售货物，为混合销售行为，应并入货物销售额一并交纳增值税，一般来说增值税的税负高于营业税。 6、包装物押金超过一年需交增值税，那么相关的消费税和所得税是如何规定的？已做视同销售处理的包装物押金返回时，如何处理？是否需要给押借箱瓶的经销商开发票？ ????增值税：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。这里的押金应视为含税销售额进行换算计算增值税。 啤酒生产企业包装物押金不征收消费税。因为啤酒为从量定额征收消费税，包装物押金不适用从价定率征收消费税的规定。依据见实施细则第十三条及国税函发[1997]306号文件。 外资企业所得税对于包装物押金没有明确规定；内资企业所得税，国税发[1998]228号： 一、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条的规定，企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。所谓“逾期未返还”，是指在买卖双方合同或书面约定的收回包装物、返还押金的期限内，不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年(指12个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。　　二、包装物周转期间较长的，如有