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税收征管实际操作65个争议疑难问题及解答/Www.tjcsw.Com 发布时间：2011-02-24来源：沈阳地方税务局 2010年各基层局陆续提出税收征管方面的共65个疑难问题，这些问题实际工作中税企业之间争议较大，税局内部也存在一定意见分歧。市局依据相关文件，结合征管实际，做出了统一解答。此解答不属于规范性文件，但操作性强，为大家解决实际工作中问题提供了参照意见。 天津财税信息网沈阳地方税务局2010年税政疑难问题答疑 10月27日下午，市局相关处室对各基层局提出的65个疑难问题进行了答复。现将2010年政疑难问题答疑正式发布如下：一、发票问题某房地产企业从事工业地产项目开发，按规定不能取得预售房销售许可证，造成其不能使用金税三期项目管理系统。问：该企业是否可开具销售不动产发票，办理自开票纳税人？答：经研究，我处认为如果该企业符合自开票纳税人的相关政策规定，应允许其自行开具使用销售不动产统一发票。但是如因金税三期项目管理系统软件的限制，目前此种情况在金税三期中不能处理，建议采取分局代开的方式为此企业开具发票。二、社保问题关于劳务公司为用工单位安排劳动力取得的工资是否应缴纳工会经费？答：经商市总工会，根据《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》（总工发〔2009〕21号）文件第三条规定：劳务派遣工的工会经费应由用工单位按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并拨付劳务派遣单位工会，属于应上缴上级工会的经费，由劳务派遣单位工会按规定比例上缴。用工单位工会接受委托管理劳务派遣工会员的，工会经费留用部分由用工单位工会使用或由劳务派遣单位工会和用工单位协商确定。 三、征管问题1.清理税务登记时发现了未办理税务登记的个体工商户，在要求其办理税务登记时，要求提供房屋租赁发票，房主不来办理房屋租赁发票，承租人又不代办房屋租赁发票，在这种情况下能否办理税务登记？答：按照国家税务总局《税务登记管理办法》以及省局《辽宁省地方税务局税务登记管理制度》等相关规定，纳税人办理税务登记时需要提供的证件和资料中没有规定纳税人需要提供房屋租赁发票，因此，税务机关不能以纳税人无法提供房屋租赁发票为由不为纳税人办理税务登记。在实际管理中，有的基层局在办理税务登记过程中要求纳税人提供房屋租赁发票的做法，仅能作为加强税收征收管理，减少税款流失的一种措施和方法，并不能以此作为是否为纳税人办理税务登记的标准。 2.农业生产资料销售行业因国税方面免收增值税，我方也应免收城建税、教育费附加和地方教育费附加。但我局在通过双定系统进行定额核定时无法实现附加税费的减免。答：在金税三期系统操作中做纳税事项确认时，选择“增值税（免抵额）”项，即可解决此问题。 3.代理销售某产品的个体工商户其发票如何代开，具体流程是否参照“安利”尚不明确，请予以明示。答：对此问题，可按照市局2009年12月下发的《关于对宝健（中国）完美（中国）等日用品有限公司支付给业务员的劳务费有关征管问题的通知》执行。 4.目前个体工商户注销都是先从国税开始，然后到地税，由于个体工商户是大多是核定征收，在此过程中常常出现主税已经在国税注销，但在地税未完成注销程序前，系统中仍然会出现与已经在国税注销的主税相关的城建税和教育附加的欠税问题，实际上是虚增欠税，有什么办法避免该问题？答：如果个体工商户在国税已办理注销手续，而在地税未完成注销手续前，所形成的虚增欠税，可用国税注销手续为证据，由征收科删除生成的应征台账既可。5.由于退房退税等原因纳税人申请退还已缴纳的契税，或由于一年内换购住房、终止交易等原因纳税人申请退还已缴纳的个人所得税及营业税，是否适用于《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”规定，对纳税行为超过三年的能否办理退税？答：该行为不适用《中华人民共和国税收征收管理法》五十一条规定。 四、流转税问题1.新营业税条例颁布后，医疗机构是否不论是营利还是非营利，都免征营业税？ 答：从2009年1月1日起，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条第（三）款“医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务”免征营业税规定执行。2.国税函〔2007〕223号文规定，自2007年1月1日起，统一将外商投资货物运输企业认定为自开票纳税人，其他税收事项仍按照《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）的有关规定执行。但在年检过程发现部分外商投资企业不满足市局下发的《