1、从报表看问题范例.ppt

会计主管“票账表全流程”5天10项核心能力特训班 主讲老师：陈立文 模块一：从报表看问题 会计主管，管什么？ 会计主管：痛、并快乐着~ 官不大 权不小 累死人 不讨好 财务报表体系 汇报时，要向老板说清三件事 赔了还是赚了？ 账上还有多少钱？ 企业当期生产经营有什么重大问题？财务上的建议是什么？ 应收、应付款对现金流的影响 赚同样的钱， 过不一样的日子； 富老板or穷老板， 你们的差距究竟在哪里？ 摆问题，提建议：如何管控应收款 必须有信用政策（客户 调查、信用评估、额度管理） 清收工作必须与销售人员 的提成工资挂钩 合理的收款政策（成本效益原则） 摆问题，提建议：如何管控应付款 财务报告分析的基本方法 一、比较分析法 1、与历史比：看发展趋势 2、与同行比：看竟争地位 3、与预算比：看实际执行 二、比率分析法 1、结构比率：部分÷整体 2、相关比率：流动比率、周转率、收益率 三、因果分析：相关数据变动的真实原因是什么？ 财务分析：期末有大额现金并非好事 未处理好流动性与收盈性的均衡 大股东或实际控制人占用企业资金，又不想向其他股东披露 讨论：白条抵库问题 财务分析：其他应收款需注意的问题 虚假出资→认缴制 代收代付→意外的税收问题 股东借款→不能跨年 财务分析：存货需关注的问题 存货红字问题 存货账实不符问题 销售预测有误，商品严重滞销问题 财务分析：固定资产多些好？还是少些好？ 船小好调头 船大抗风浪 应与企业规模、所处行业相匹配 财务分析：谈谈预收款的问题 无息贷款 强势卖家 ↓ ↓ 闲钱不闲 做好服务 财务分析：收入增长看质量 收入大增、经营性现金流量却减少： 提防“突击式销售”的风险 胜不骄，败不馁：要结合同地区、同行业、同规模企业同期情况进行分析 财务分析：成本控制是关键 原材料分析：用量、单价 人工费分析：效率、薪酬 制造费用分析：水、电、机物料等 财务分析：期间费用分析 费用不超过收入增长 重点分析：排名前10位的项目 重点分析：不同月份变动大的项目 盈余管理：利润任我行！ 盈余管理的动机 国企保官职 民企想上市 借款很艰辛 用足免税期 迎合分析师 盈余管理的典型手段 关联交易 调控销售成本 调控折旧、摊销 调控营业外收入 调控存货跌价准备 调控公允价值变动损益  盈余管理：关联交易 与关联方签订计价不公允的购销合同 与经销商签订收入时间可控的购销合同 期未留有大额的贷方应收款（预收款），为下期收入调配做准备 盈余管理：成本调节 * 盈余管理：折旧、摊销 折旧和摊销年限由企业决定 目地不同，盈余管理的思路就不同 分析：本钢的折旧调整案例 盈余管理：天上掉馅饼 存货盘盈 接受捐赠 粉饰报表：快、准、狠 盈余管理：债务重组 以现金资产偿债 以非现金资产偿债→“销售收益”+“债务重组收益”→货物卖不掉，这是好方法 税务：债权人申报损失需提供《债务重组协议》和《债务人重组收益纳税情况说明》 * 盈余管理：政府补助 *ST黑豹：关于获得政府补助的公告 来源：中国证券网 公司收到XX市财政局《关于分配经费指标的通知》，公司获得政府补助850万元，用于2013年度市场开发支出。 截至当日，公司共收到政府补助1251.6万元。  * 盈余管理：公允价值变动 公允价值也称公允市价：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格 什么叫市价：某蔬菜，平时卖3块钱一斤，春节期间卖10块钱甚至15块钱一斤 讨论：3块、 10块、 15块哪个是市价？ 盈余管理：存货跌价准备 计提： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 在原已计提的存货跌价准备金额内恢复： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 财务分析报告撰写要点 与公司当期经营活动紧密相关 多种方法并用：文字+数据+图表 列示的问题要具体、数据分析要深入、提供的解决方法要可行 不同层次、不同部门的需求是不同的 要加强沟通，可提供建议、但勿下结论