第二章_税收制度概述概要.ppt

[名人名言]关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”?问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 辨一辨 税收制度的概念 税收制度简称“税制”。是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。 可作广义和狭义之分。 广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。 狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等 一个历史故事 曾国藩创建湘军之初，最郁闷的不是打败仗，而是筹不到军饷。直到其部下郭嵩焘给他发明了“厘金”制度，才算彻底解决了这个老大难问题。厘金－－就是派兵在交通要道设卡，收过往商人一笔流通税。为什么“厘金”没有遭到民间反对？ 因为商人们虽然多交了税，但最终会通过涨价转嫁到消费者头上去，商人自己无关痛痒。而老百姓虽然买东西多花了钱，却不知道自己多交了钱给政府。 相关概念：负税人 负税人：是指最终负担税款的单位和个人。 纳税人和负税人有时一致，有时不一致。在税负不能转嫁的条件下，如对所得和财产征税，是一致的；而在税负可以转嫁的条件下，如对商品和劳务征税，是不一致的。 纳税人=负税人（直接税） 纳税人≠负税人（间接税 税负转嫁） 思考？ 小王到商场买了一件衣服，他是纳税人吗？ 代征代缴义务人。根据税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。 代征代缴义务人有两种类型： 1.海关代征。对进口的货物和物品应纳的增值税、消费税，由税务机关委托海关于办理报关进口计征关税的同时，代征代缴应纳的增值税和消费税。 2.委托代征单位。为了加强对零星分散税款的源泉控管，方便纳税人缴税，对边远地区的零星税源，一般委托乡、村和信用社等单位代征税款。 与纳税人有关的概念 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 相同点：统称扣缴义务人，都是税务机关和纳税人之间的中介 不同点：资金的流向不同，前者通常是付款时扣下税款，后者是收款时多收下税款 思考： 1.单外发工资，小王的工资5000元，达到缴纳个人所得税的标准，这个时候公司承担什么角色？ 2.A企业是加工企业，其代B企业加工化妆品（消费税应税消费品），除了收取加工费外1万元还收了2000元消费税，它又 承担什么角色？ 法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。 计税依据既可以用价值量的形式来表示，如销售收入额、所得额、增值额、营业收入额等； 也可以用实物量来表示，如征税对象的面积、体积、长度、重量、数量等 从价计征，以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据。大多数税种都是从价计征，在这种情况下，课税对象与计税依据一般是一致的 从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为“吨”，汽油、柴油的计量标准为“升”，都是以实际销售数量作为计税依据的。在这种情况下，课税对象与计税依据一般是不一致的 计税依据与课税对象 两者反映的都是课税的客体， 但两者要解决的问题不同。 课税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是在确定了课税对象之后，解决如何计量的问题。 有些税种，计税依据与课税对象一致，如对商业企业征收的营业税，课税对象是营业额，计税依据也是营业额。 但多数税税的课税对象与计税依据不同，如企业所得税，课税对象是企业所得额，但并不是所有的所得额都要征税，国家可选择部分所得额来课税，这部分所得额就是计税依据。 再如中国的房产税的课税对象是应税房产，计税依据则有两种，一种是依据房产原值一次减除10%- 30% 后的余值为计税依据；另一种是房产出租的，以房产租金收入为计税依据。 计税单位：它是征税对象的计量单位。 全额累进税率 全额累进税率：课税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的一个税率征税。 特点：①计算方法简便。 ②税收负担不合理 现行个人所得税税率表（旧） 新税法主要从4个方面进行了修订：　　 一是工薪所得扣除标准提高到3500元。　　 二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。　　 三是调整个体工商