1142 ―― 财务报表审计中对法律法规的考虑.docVIP

《中国注册会计师审计准则第 1142 号―― 财务报表审计中对法律法规的考虑》指南 第一章 总则 《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》（以下简称本准则）第一章（第一条至第五条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、违反法规行为的含义，对注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位遵守法律法规的情况提出的总体要求。 一、违反法规行为的含义 本准则第三条界定了违反法规行为的含义，指出本准则所称违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。 理解上述含义时应注意把握以下两点： 1．正确区分会计准则和相关会计制度与其他法律法规。对财务报表审计而言，适用的会计准则和相关会计制度是注册会计师评价财务报表的合法性和公允性时直接使用的判断依据。也就是说，被审计单位违反会计准则和相关会计制度，将直接影响财务报表的合法性和公允性。而被审计单位如违反其他法律法规，可能与财务报表无关，但也可能对财务报表造成影响。本准则将违反法规行为界定为被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。 2．正确理解违反法规行为的内涵。违反法规行为具体涉及下列三个方面：（1）被审计单位从事的违反法规行为；（2）以被审计单位名义从事的违反法规行为。例如，控股股东以被审计单位名义从事的违反法规行为；（3）管理层或员工以被审