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企业成本分析案例 我们办企业搞经营，目的就是要追求追求化进行成本控制是的重要÷营业收入 按理论方法计算的营业净利润=贡献边际-固定成本 （变动成本就是随着产品产量增减而变动的成本，包括直接料、工、费。变动成本率=变动成本÷营业收入） 我的理解是在业务量十分不足的前提下，只要贡献边际大于零的业务就可以受理。因为多余的贡献边际可以用来补偿固定成本。 二、保本分析法 所谓保本，就是指企业在一定时期内的收支相等，盈亏平衡，不盈不亏，利润为零。保本分析法又叫盈亏临界分析。这种分析方法关键是保本点的确定。确定保本点可以用图解法、贡献边际法、基本等式法。 1、贡献边际法的基本公式如下： 保本量=固定成本÷单位贡献边际 保本额=固定成本÷贡献边际率 2、基本等式法的基本公式如下： 保本量=固定成本÷（单价-单位变动成本） 保本额=单价×保本量 按此法只要知道单价、固定成本和单位变动成本就可以求得保本点。 下面我们利用培训中心04年1-4月驾驶员培训保本分析的例子来举例说明 培训中心04年1-4月驾驶员培训保本分析 根据培训中心4月份的财务分析，驾驶员培训业务当月亏损3.24万元，为此我们计财部去培训中心了解了情况，并对该项业务的保本点作了测算，以下内容仅供参考。 一、基本资料： 培训中心现有桑塔纳教练车5辆，大货教练车5辆（目前3辆开展教练业务，1辆3月份起缺少教练员暂停，1辆停），4辆吉普教练车停（尚未处置）。 04年1-4月共计培训驾驶员88人（报名交费人数），培训收入23.65万元（剔除代收理科费用），平均每学员收费2686.36元。每学员平均变动成本1581.82元，平均每月固定成本4.16万元 培训中心04年1-4月报表项目： 金额单位：万元 项目 1月 2月 3月 4月 合计 平均 一、驾驶员培训收入 7.76 5.71 5.01 5.17 23.65 5.91 培训人数 29 21 18 20 88 22.00 平均每生收入 0.267586 0.271905 0.278333 0.2585 0.268636 0.268636 二、变动成本 3.86 3.74 2.82 3.5 13.92 3.48 工资 1.3 1.19 1.06 1.14 4.69 1.17 燃料 1.12 1.1 1.09 1.25 4.56 1.14 修理 0.66 0.49 0.12 0.5 1.77 0.44 理科 0 0.00 制证 0.49 0.76 0.38 0.44 2.07 0.52 税金及附加 0.29 0.2 0.17 0.17 0.83 0.21 平均每生变动成本 0.133103 0.178095 0.156667 0.175000 0.158182 0.158182 变动成本率 0.4974 0.6550 0.5629 0.6770 0.5886 0.5888 三、边际利润 3.9 1.97 2.19 1.67 9.73 2.43 四、固定成本 4.16 4.95 4.05 5.27 18.43 4.61 折旧 0.91 0.91 0.91 0.91 3.64 0.91 养路费 0.5 0.5 0.5 0.5 2 0.50 保险费 0.46 0.16 0 0.25 0.87 0.22 年检年审 0.01 0.02 0 0.14 0.17 0.04 招生点租金 0.12 0.12 0.12 0.12 0.48 0.12 营运间接费用 1.46 2.27 1.47 1.38 6.58 1.65 管理费用 0.7 0.97 1.05 1.97 4.69 1.17 五、利润总额 -0.26 -2.98 -1.86 -3.6 -8.7 -2.18 二、保本点确定 采用基本等式法： 月保本量=月固定成本÷（单价-单位变动成本） =46100÷（2686.36-1581.82） =41.74(学员人数) 月保本额=单价×月保本量 =2686.36×41.74 =112128.67元 三、降低保本点的措施 1、提高收费标准 如提高平均收费标准10%（即每学员2686.36×1.1=2955元） 则：月保本量=月固定成本÷（单价-单位变动成本） =46100÷（2955-1581.82） =33.57(学员人数) 月保本额=单价×月保