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第三章 消费税 学习目的：了解我国开征消费税的意义；领会消费税的概念、基本特征；熟悉消费税的申报缴纳；掌握消费税的政策规定和应纳税额的计算方法。 本章重点：消费税的政策规定和应纳税额的计算方法；消费税的申报缴纳 本章难点：消费税应纳税额的计算 本章结构： 第一节 消费税概述 第二节 消费税的纳税人、征收范围 及税率 第三节 消费税的计税依据和应纳 税额的计算 第四节 消费税的减免税和出口退税 第五节 消费税的申报缴纳 中国古代的消费税 山泽之赋；茶税、酒税；盐铁专卖 榷酒 现在称为酒的专卖，即国家垄断酒的生产和销售 。 在历史上还有一种专卖，即酒曲的专卖。官府垄断酒曲的生产，由于酒曲是酿酒必不可少的基本原料，垄断了酒曲的生产就等于垄断了酒的生产。民间向官府的曲院（曲的生产场所）购买酒曲，自行酿酒，所酿的酒再向官府交纳一定的费用。这种政策在宋代的一些大城市，如东京（汴梁），南京（商丘）和西京（洛阳）曾实行。 第一节 消费税概述 一、消费税的概念及其基本特征 （一）消费税的概念 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 （二）消费税的分类 1.按征收范围的大小 可分为：一般消费税与特别消费税 特别消费税又可分为：有限型消费税；中间型消费税；延伸型消费税 （三）消费税的两种征收形式 1、对所有征税品目统一制定税法，即综合设置一种税，然后通过列举税目的方式，明确规定哪些消费品或消费行为属于征税范围。 2、对各个征税品目分别制定税法，也就是对每种应税消费品或消费行为单独设置一个税种。（如烟税、酒税、赌博税等） （四）消费税的基本特征 1.征收范围具有选择性和灵活性 2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强 3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入 4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高 5.一般没有减免税的规定 二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义 （一）我国消费税的形成与发展 1、1950年 政务院公布《货物税暂行条例》，对烟酒等货物在产制环节和进口环节实行从价定率和一次课征的征税方法，消费税产生。此后又开征了特种消费行为税。 2、1953年 特种消费行为税停征 3、1984年 产品税、增值税、营业税、盐税都带有特种消费行为税的痕迹。 4、1989年 对彩电和小轿车开征了特别消费税 5、1994年 建立了独立的消费税税种。 （二）现阶段我国征收消费税的意义 1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体系 2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用 3.有利于筹集财政资金，增加财政收入 4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾 第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率 一、消费税的纳税人 依据国务院1993年12月发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 其中，“单位” 包括: 国有企业、集体企业、股份制企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、其他企业以及行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 “个人” 包括: 个体经营者、中国公民和外国公民。 “中华人民共和国境内” 是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内。 二、 消费税的征收范围 1.从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收.（注: 对金银首饰在其最终使用的消费环节——零售环节征收。） 2.从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种类型的14种消费品作为消费税的征收范围。 我国消费税税目： 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、烟火 6、成品油 7、汽车轮胎 8、摩托车 9、小汽车 10、高尔夫球及球具 11、高档手表 12、游艇 13、木制一次性筷子 14、实木地板 练 习 1.下列项目中，应征消费税的是（ ） A.啤酒屋销售的自制扎啤 B.土杂商店出售的烟火鞭炮 C.黄河牌卡车 D.销售使用过的小轿车 2.征收消费税的车辆包括（ ） A.越野吉普车 B.电动汽车 C.沙滩车 D.大客车 三、消