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第三章消费税 我国消费税收入基本情况 1 994年，502.4亿元，占税收总收入9.9％ 1 995年，554.3亿元，占税收总收入9.28％ 2005年，1634.10亿元，占税收总收入5.3％ 2006年，1885.67亿元，占税收总收入5.01％ 本章主要内容 第一节 消费税基本理论 一、概念 1、按税种性质划分 消费税可以分为直接消费税和间接消费税 问题 生产企业在汽车生产销售环节交了消费税 消费者在购买汽车环节 为何还要交车辆购置税 直接消费税是指对购买消费品或接受消费劳务的支出额征收的一种税 间接消费税是指对销售消费品或提供消费劳务的流转额征收的一种税 2、按征税范围划分 消费税可以分为一般消费税和特别消费税 问题 化妆品为什么 既是增值税的征收范围 又是消费税的征收范围 一般消费税是指对所有消费品和消费行为普遍征收的一种税 特别消费税是对某些特定消费品和消费行为选择征收的一种税 3、特别消费税的制度设计 （1）按征税范围的具体设定分析，特别消费税可以分为有限型、中间型、延伸型三类 有限型消费税即传统型消费税，选择以保护健康和资源为政策目的的10—15种消费品征税； 消费税税目税率（税额）表 税 目 征收范围计税单位税率 （税额） 一、烟 １．甲类卷烟４５％ ２． 乙类卷烟包括各种 进口 卷烟４０％ ３． 雪茄烟４０％ ４． 烟丝３０％ 二、酒及酒精 １．粮食白酒２５％ ２．薯类白酒１５％ ３．黄酒吨２４０元 ４．啤酒吨２２０元 ５． 其他酒１０％ ６．酒精５％ 三、化妆品 包括成套化妆品 ３０％ 四、护肤护发品 １７％ 五、贵重首饰 １０％ 及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石 六、鞭炮、焰火 １５％ 七、汽油升 ０．２元 八、柴油升 ０．１元九、汽车轮胎 １０％ 十、摩托车 １０％ 十一、小汽车 １．小轿车气缸容量(排气量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升) ８％ 气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升) ５％ 气缸容量在1000毫升以下的３％ ２．越野车（四轮驱动）气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)５％气缸容量在2400毫升以下的３％ ３．小客车（面包车）２２座以下气缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）５％气缸容量在2000毫升以下的３％ 中间型消费税是在有限型消费税的基础上，增加对奢侈品（奢侈消费行为）及部分食品征税，征税种类在15—30种之间 2006年4月1日的调整政策 新增：??? 高尔夫球及球具（税率10%）、高档手表（税率 20%）、 游艇（税率 10%）、木制一次性筷子（税率5%） 、实木地板（税率5%）等税目。 调整 ??白酒——取消粮食白酒和薯类白酒的差别税率，统一按20%征税，定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 ； 小汽车——将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目 。 1.乘用车??? （1）气缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下的，税率为3%；??? （2）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，税率为5%；??? （3）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，税率为9%； （4）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，税率为12%；??? （5）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，税率为15%；??? （6）气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。??? 2.中轻型商用客车，税率为5% 摩托车——将摩托车税率改为按排量分档设置：??? 1.气缸容量在250毫升（含）以下的，税率为3%；??? 2.气缸容量在250毫升以上的，税率为10%。 汽